Изменения в законодательстве, вступившие в силу в 2024 году, затрагивают как организации, так и индивидуальных предпринимателей, а также простых граждан. В этой статье расскажем о наиболее значимых из них, заметно влияющих на ведение бухучета, подачу документов в ИФНС и перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
Федеральные стандарты бухгалтерского учета
Правки в них вносятся Приказами Минфина РФ от 30.05.2022 №86н и №87н. Что касается порядка учета нематериальных активов, они классифицируются по видам (БД, ПО, модели, изобретения, произведения искусства или науки и т.д.), а также должны группироваться, если используются совместно. Инвестиции на капитальные вложения с этого года учитываются по сумме фактических затрат на покупку, создание, восстановление или реконструкцию основных средств, включая нематериальные активы. При этом предоплата поставщику не включается в затраты по данной статье до момента предоставления имущества и выполнения других связанных с этим договорных обязательств. Если имущество приобретается не в качестве ОС, а для дальнейшей реализации, а также в случаях, когда средства производства ремонтируются и улучшаются для третьих лиц, к капитальным вложениям эти расходы не относятся – стандарт к ним не применяется.
Налог на доходы физических лиц
Здесь сразу несколько серьезных новшеств. Первое, что касается всех работодателей – теперь по этому налогу взаимодействовать с ФНС требуется не один раз в месяц, а дважды:
- за период с 1 по 22-е текущего месяца – уведомления направляются до 25-го числа, перечисления до 28-го (все сроки – включительно);
- с 23-го до последнего дня – соответственно до 3-го и 5-го числа следующего месяца;
- с 23 по 31 декабря – до последнего рабочего дня в этом году.
Данные требования прописаны 539-ФЗ от 27.11.2023. Кроме того, обновлены формы отчетности по НДФЛ (декларация и расчет), контрольные соотношения для проверки соответствия уведомлений и платежей, соотношение отчетных периодов и КБК. Есть поправки в порядке для ИП, адвокатов, нотариусов и других частнопрактикующих лиц, как платить авансовые платежи по НДФЛ – их сдвинули с 25-го числа месяца после окончания отчетного квартала на 28-е.
Если дистанционные работники находятся за границей, с 2024 работодатель в качестве агента обязан перечислять за него НДФЛ – такие доходы теперь рассматриваются как полученные от российских источников, даже если их получатель не является резидентом РФ (№ 389-ФЗ от 31.07.2023). То есть – если регистрация, обособленное подразделение или предприниматель зарегистрированы в России, то подоходный уплачивается за всех сотрудников работающий по трудовому договору, даже если они находятся не в стране. Ставка 13%, если годовой доход превысил 5 миллионов рублей, то с части сверх этого – 15%. Если отношения с сотрудником, находящимся вне страны, оформлены не трудовым, а договором ГПХ, обязанность платить НДФЛ остается на нем, причем только если он является российским налоговым резидентом. Упрощен алгоритм действий, чтобы получить вычеты. Кроме того, освобождаются от НДФЛ:
- расходы сотрудников, выполняющие рабочие обязанности дистанционно, на приобретение или аренду оборудования, ПО и других средств – в пределах расходов, подтвержденных документами, или 35 руб. за день использования;
- надбавки за вахту и, при разъездной работе, суточные– до 700 рублей в день (в дороге или при выполнении прямых обязанностей) в стране и до 2500 руб. вне ее;
- получение прав на интеллектуальную собственность на безвозмездной основе – если они были переданы исполнителям муниципальных и государственных контрактов для их выполнения;
- выплаты для поддержки студентам со статусом нуждающихся (малоимущие, сироты, инвалиды и др.).
Страховые взносы
Приказами СФР №2281 от 17.11.2023 и №2315 от 23.11.23 были изменены и дополнены форма и электронный формат расчета. Также изменения коснулись ЕФС-1, ДВС-1, СЗВ-ДСО. Увеличилась максимальная величина базы, а также фиксированный размер для ИП и ведущих частную практику.
Сохраняются тарифы по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев и профзаболеваний (№ 549-ФЗ от 27.11.2023) – за исключением тех, кто применяет АУСН, для которых годовые выплаты увеличатся до 2434 руб. Остаются льготы для организаций и предпринимателей, трудоустраивающих инвалидов.
Появилась обязанность платить взносы с выплат входящим в советы многоквартирных домов (председателям и членам). Исключены из расчетной базы возмещения расходов на оборудование и программы дистанционным работникам, командировочные и надбавки за вахту – по аналогии с НДФЛ и в тех же пределах.
Налог на прибыль
Федеральным законом № 414-ФЗ определено, что считается сверхприбылью и какие организации должны его уплачивать – это касается не только российских, но и иностранных компаний, имеющих в стране постоянные представительства. Он является разовым и затрагивает только прибыль, полученную в 2021-22 гг.. При этом рассматривается разница полученной прибыли в этот период и в 2018-19 гг..
Также вводятся льготы по налогу на прибыль – так, не учитываются исключительные права на результаты индивидуальной деятельности и их безвозмездном использовании, если они были переданы заказчиком или получены другим способом для реализации муниципальных и госконтрактов. Субъекты Федерации могут снижать ставку для ряда предприятий (№356-ФЗ и №166-ФЗ).
Налог на имущество
С 2024 срок, в который следует подать декларацию, сокращен на месяц – до 25 февраля, однако теперь не нужно уведомлять об исчисленных суммах (за исключением компаний, в собственности которых находится только недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости). Если юрлицу или ИП принадлежат объекты в одном субъекте РФ, но в разных районах, то есть относящиеся к разным инспекциям, необходимо выбрать, в какую будет сдавать отчетность, и уведомить об этом ИФНС до 1 февраля текущего года (ранее – до 1 марта). Если расчетные цифры и платежи различаются, пояснения следует подавать по новой форме.
Уведомительный порядок уплаты
Уведомления в ФНС об исчисленных суммах больше нельзя заменять платежными поручениями – это регламентируется Приказом ФНС от 02 ноября 2022 № ЕД-7-8/1047@.
Нововведения при применении специальных режимов налогообложения
У книги учета доходов и расходов видоизменилась форма, повышаются коэффициенты-дефляторы, определена возможность использования ЕСХН для предприятий морского промысла зверя. Также конкретизирован порядок исчисления и перечисления УСН при переезде в другой регион.
Воинский учет
Увеличение призывного возраста до 30 лет, сохранение отсрочки для сотрудников IT-компаний при продолжении ими работы – данной сфере в последнее время уделяется много внимания на государственном уровне, что требует соответствующих действий со стороны бизнеса. Взаимодействие с военкоматами, подача отчетов по всем военнообязанным, а также имеющим бронь, отсрочку, ограниченно годным к службе – это непосредственно влияет на кадровое делопроизводство, бухучет и документооборот в целом.
Трудовое законодательство
С 1 января 2024 года (№ 548-ФЗ от 27.11.2023) МРОТ составляет 19242 рублей– на 3000 руб. или 18,5% больше, чем было ранее. Также повышены предельные размеры больничных, «декретных», пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Установлены нерабочие праздничные дни Постановлением Правительства от 10.08.23 № 1314 на этот год:
- С 30.12.23 по 08.01.2024;
- 23-25.02;
- 08-10.03;
- 28.04-01.05;
- 09-12.05;
- 12.06;
- 03-04.11;
- 29-31.12.
Также определено, что создается единая платформа, куда работодатели должны направлять сведения о занятости граждан – процесс регламентируется Федеральным законом №565-ФЗ. Ужесточается процедура по пособиям по безработице – для каждого обратившегося за статусом безработного составляются индивидуальные планы по трудоустройству с обязательным выполнением им запланированных мероприятий.
Другие нововведения
В одной статье охватить все новые и изменившиеся законы практически невозможно. Вот еще некоторые:
- Проще уведомить ФНС и освободиться от уплаты транспортного налога, если ТС в угоне;
- Увеличены акцизы на вино и материалы для него, сигареты;
- Для ряда производителей может применяться льготная ставка по НДПИ.
Каждое изменение в законодательстве серьезно сказывается на ведении регламентированного и управленческого учета, а в результате – на плановых и фактических показателях бизнеса. Очень важно регулярно мониторить законодательство и своевременно корректировать работу бухгалтерии и других подразделений, участвующих в этих процессах. Компания 1С делает все возможное, чтобы сделать ведение бухучета более удобным для пользователей и минимизировать риски ошибок. Для продуктов регулярно разрабатываются обновления с учетом актуальных законодательных норм. Пользуясь продуктами семейства в облачной инфраструктуре 1С: Fresh, вы, кроме доступа к полному функционалу программ, также получаете автоматические обновления конфигураций и различные сервисы, позволяющие сэкономить время и более рационально использовать ресурсы. Чтобы узнать подробнее о возможностях системы, позвоните +7 (495) 104-60-12 или заполните предварительный запрос на сайте.
Автор статьи: Виктория Тимошина, менеджер по сопровождению
