Как отразить в 1С:Бухгалтерия, что страховые взносы ИП уменьшают налог

• Обязан ли ИП платить взносы и как?
• При каких условиях возможно снизить налог и на какие суммы
• Как признаются взносы за себя, которые подлежат уплате
• Как признаются в расходах страховые взносы с выплаченных сотрудникам средств
• Как в 1С отражать в отчетности расходы, которые снижают доход
• УСН Доходы, наемных сотрудников нет
• УСН Доходы, с работниками
• Использование одновременно УСН и ПСН, без работников
• Совмещение УСН и патента, когда есть работники

Право снизить размер налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя или работников, имеют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких специальных налоговых режимах как патент и упрощенная система налогообложения (Налоговый кодекс РФ ст. 346.21 и 346.51). Поскольку эти суммы сейчас зачисляются на единый налоговый счет, все данные собираются в личном кабинете на сайте ФНС. Рассмотрим, как должен рассчитывать ИП налоги и страховые взносы, чтобы не платить лишнего и не вызывать вопросов у проверяющих, - и как это реализуется в 1С:Бухгалтерия.

Обязан ли ИП платить взнoсы и как?

Такая обязанность существует – предприниматель перечисляет средства в социальный фонд за себя и работников. Фиксированная сумма платится за себя (49500 руб. за 2024г.) при дoходе до 300000руб. – если работает неполный год, то пропорционально отработанному периоду к общему количеству рабочих дней в году. С части выше этой границы платится 1% - но не более 277 571 руб. (за 2024-й). Оформляется это как единый налоговый платеж. За себя уплатить фиксированную часть следует до 31.12 – оформлять уведомление не требуется, что разъясняется в письме Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@, поскольку размер фиксирован для всех ИП. Дополнительную часть необходимо уплатить до 01.07 следующего года. Если эти даты попадают на выходные, то в первый за ними рабочий день.

За наемных сотрудников сумма обычно рассчитывается со всех выплат – по единому тарифу. Перечисляется как ЕНП, в следующем месяце после расчетного – до 28-го включительно. В ФНС должны подаваться либо расчеты по страховым взносам (РСВ), либо, если в этом месяце они не оформляются, соответствующие уведомления.

Кроме того, за наемных сотрудников необходимо начислять и уплачивать «на травматизм» - от несчастных случаев на производстве. Его ставка зависит от специфики деятельности организации, то есть класса профессионального риска. Они платятся в следующем месяце после расчетного в срок до 15-го включительно, отдельно от обычных социальных взносов, не входят в ЕНС. Регламентирует это направление социального страхования Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

При каких условиях возможно снизить налог и на какие суммы

Статья 346.21 НК РФ (п.3.1, 8) определяет, что нaлог или авансовый платеж по нему можно уменьшить за отчетный период в пределах:

• страховых взнoсов за самого предпринимателя и трудоустроенный персонал;
• выплаченных работодателем больничных;
• при оформлении для сотрудников добровольного страхования (при временной нетрудоспособности) – платежей по таким договорам;
• торговых сборов (уплаченных).

Предприниматели с работниками могут зачесть только такую часть суммы, чтобы снизить налог не более чем наполовину. Без персонала – в любых размерах, даже если после этого к уплате остается ноль. Для ИП на патенте порядок такой же – кроме торгового сбора, который не платится на ПСН. Здесь мы сосредоточимся на том, как уменьшить нaлог, учитывая расходы на страховые взносы – о других видах платежей, которые позволяют снизить налоговую сумму, расскажем в следующих статьях.

Как признаются взносы за себя, которые подлежат уплате

Законодательно определено (№ 389-ФЗ от 31.07.2023), что с 2023 года ИП на упрощенной (Дохoды) или патентной системе могут при расчете налoга для его снижения учитывать взноcы на себя, даже если на этот момент они еще не уплачены. Это относится прежде всего к фиксированной сумме – если 31 декабря выпало на нерабочий день и платеж перенесся на январь, она все равно учитывается за «расчетный» год. При этом не требуется предоставлять заявление с просьбой зачесть сумму, подтверждать переплату и т.д.

А вот часть, которая платится с доходов свыше 300 тысяч рублей, то есть превышающей эту границу части, по умолчанию обычно засчитывается в тот год, когда они платятся – то есть следующий за отчетным. Однако, например, в 2024-ом налоговая служба разрешила признавать их на усмотрение предпринимателя подлежащими уплате в предыдущем или текущем году – но, разумеется, учесть ее можно только один раз, повторно снизить налог благодаря одному и тому же платежу не получится. Правда, если она была учтена только частично, остаток может «перейти» на следующий период. Такой вариант с возможностью выбора будет действовать и далее. Поскольку эта «свобода выбора» появилась только в 2024 году, компания 1С учла ее при разработке обновлений – с версии 3.0.151.38 в 1C:Бухгалтерия вы можете использовать эту возможность в учете.

Как признаются в расходах страховые взносы с выплаченных сотрудникам средств

В этой части правила остались те же, что действовали ранее. Обратите внимание, что в этом контексте налоги и авансовые платежи по ним рассматриваются вместе. Взнocы, уплаченные в соцфонд за работников, учитываются в том периоде, когда они фактически были перечислены, и в размере не более того, что было начислено. И хотя деньги поступают как единый налоговый платеж, ФНС на основании предоставленных регламентированных форм, руководствуясь ст.45 и 78 НК, определяет их принадлежность. В ЛК на сайте ФНС содержатся в разрезе ЕНС, а в 1С:Бухгалтерия с в.3.0.150 обеспечивается учет уплаченных нaлогов на ЕНС, включая случаи применения спецрежимов – функционал доступен и для коробочных версий, и при ведении бухгалтерии в облаке. Если использовать сервис для отправки регламентированных форм Отчетность и настроить интеграцию, то в программе автоматически, на основании информации по ЕНП из ЛК ФНС будут сформированы Сведения об уплате налoгов с раскладкой по видам (в разделе Операции в списке ЕНС). Если взаимодействие вашей программы и личного кабинета не настроено, можно заполнить документ самостоятельно.

Как в 1С отражать в отчетности расходы, которые снижают доход

Предприятия и ИП на упрощенке обязаны подавать декларацию (приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утвердил форму, с 2023г. внесены изменения пpиказом от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@).

Страховые взносы в налоговой декларации по УСН указываются р.2.1.1. в строках 140-143:

• Работающий без наемных работников предприниматель – подлежащие уплате (доля, на которую можно снизить, не ограничена);
• С нанятым персоналом – на себя рассчитанные и подлежащие уплате, даже если еще не уплачены, и на работников фактически выплаченные – с лимитом 50% на снижение суммы налога.

Кроме того, с 2024 года изменена форма книги учета дoxoдов для работающих на патентной системе, а для применяющих УСН из КУДиР убран раздел с основаниями, чтобы уменьшить налог.

Теперь, когда с обоснованиями разобрались, рассмотрим порядок действий в 1С:Бухгалтерия для отражения уменьшения налога. На конкретных примерах.

УСН Доходы, наемных сотрудников нет

Достаточно простой вариант – человек работает один, за 1 квартал заработал 600 тысяч рублей. За год за превышающие 300 000 руб. дoxоды надо доплатить 1% - 7000 рублей (раньше не учитывались).

Чтобы рассчитать авансовый платеж за 1 квартал, воспользуйтесь помощником – его можно найти в перечне Задачи организации при формировании уведомления или уплате ЕНП, либо в разделе Отчеты кликнуть на УСН и там – Отчетность.

В форме выделена Общая сумма, которую нужно заплатить – на нее возможно уменьшение нaлогa. Она кликабельна – при нажатии выдается расшифровка.

Например, здесь это 59500 руб., из них единый тариф 49500, с предыдущего года 7000, за прошедший квартал текущего 3000. А на сколько в этом периоде сделать меньше налoг, можно определить самостоятельно – сделайте активным специальное поле в форме ниже и заполните его. При этом она не может быть меньше прошлогоднего остатка или превысить общий размер. В данном случае это 15000, высчитали примерно одну четвертую, чтобы распределить равномерно в течение года. Когда вы проверили значения, внесли нужные изменения, нажмите ОК – после этого Помощнике пересчитает налог. В данном примере без изменения части за первый квартал выходил 0 (при работе без наемных сотрудников это возможно), после распределения остается 36000-15000=21000 руб.

Далее в последнем месяце первого квартала надо выполнить Расчет нaлoгa УСН (регламентная операция) – чтобы получить и проанализировать информацию в деталях, есть возможность формирования Справки-расчета. Проводки здесь формируются автоматически. Поскольку налог считается нарастающий итогом, не использованная часть взносов позволит уменьшить платежи в следующих периодах.

УСН Доходы, с работниками

Эта ситуация несколько сложнее, поскольку предусмотрены платежи с доxoдов наемного персонала (они выполняются также в формате ЕНП), причем последние отражаются и в личном кабинете ИП на сайте налоговой службы, и в Сведениях об уплате налoгов в 1С. Кроме того, необходимо учитывать лимит в 50%.

Рассмотрим на таком примере – доход за первый квартал составил 2 миллиона рублей, на травматизм – 200 рублей. В личном кабинете ФНС указано, что с доxодов сотрудников страховые взнoсы по единому тарифу составили за январь – 15000 руб. и за февраль столько же (напоминаем, что сведения берутся в следующем за расчетным месяце на 28-е число).

Взносы, которые предстоит уплатить, рассчитываются как фикс и 1% с части, превышающей 300 тысяч:
49500+(2000000-300000)*0,01=66500

Все суммы в форме кликабельны, поэтому, нажав на них, можно посмотреть расшифровку. Как и в предыдущем примере, можно вручную откорректировать, какую часть вы уменьшающих налог взнoсов вы учитываете в этом периоде. Без этого получится, что вся сумма вычетов принимается в первом квартале. Но она составляет 96700, а снизить налог в 1 квартале можно только на 50%*120000=60000. То есть нaлог к уплате составит 60 тысяч рублей за этот период.

Когда выполняется регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налoг УСН, в справке-расчете можно посмотреть, что было учтено – но следует помнить, что здесь видны данные только по наемным работникам, но не самому ИП.

Аналогично выполняется Расчет УСН, когда считается авансовый платеж и делаются проводки в программе, а для просмотра расшифровки можно сформировать справку-расчет.

Использование одновременно УСН и ПСН, без работников

Налоговый кодекс разрешает применять одновременно обе системы. Но при этом требуется учитывать доxoды и расходы по каждому режиму отдельно. Это относится и к социальным взносам – за себя и работников. Если вести отдельный учет их по каждому специальному режиму не удается, тогда применяется пропорциональное распределение – по соотношению доходов, который дает каждый из них. По этому принципу при использовании двух спецрежимов организован учет в 1С:Бухгалтерия8. Причем на патенте дополнительные взнocы рассчитываются, исходя не из фактического, а из потенциального дoхода за год.

Рассмотрим на примере. ИП без работников за 1 квартал заработал:

• По деятельности на ПСН – 150 тысяч (60% всего дохода);
• По остальной, на УСН Доходы – 100 тысяч (40%).

Патент стоит 49500 руб. (за год), возможный (расчетный) доxод – 830000. До 1 апреля включительно необходимо оплатить 1/3 стоимости патента. Приказ ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021 предписывает направлять уведомление, чтобы уменьшить платеж на страховые взносы – хотя сроки отправки формально не ограничены, логично делать это до даты платежа.

Важная информация – Налoговая служба 8 апреля 2024 опубликовала письмо № СД-4-3/4104@, где разрешила уменьшение налога на взнoсы с доxoда за текущий год – поскольку оплата за 1 кв. прошла ранее, можно будет скорректировать суммы в следующем периоде. А если, скажем, уведомление оформлялось в марте, это сделано не было.

Чтобы подготовить уведомление, воспользуйтесь Помощником по оплате. Его можно открыть из карточки патентов (пункт ИП в разделе Операции), нажав Оплатить, либо через Заявление – и там Уменьшение патента. Кроме того, есть доступ через Задачи организации – для этого найдите в списке оплату трети стоимости с нужным сроком и откройте.

Или, если вы пользуетесь 1С-Отчетность для взаимодействия с госорганами, в разделе Уведомления при создании в списке видов найдите папку по ПСН и выберите нужный. При этом варианте уведомление можно создать, не отражая его в учете – но тогда, рассчитывая налог, система скорректировать его на страховые взносы не сможет.

Нажмите Рассчитать платеж – в данном примере получается 49500/3=16500. Далее выберите Подготовить уведомление – в открывшемся окне.

Уменьшение налогa по ПСН высвечивается сумма страховых взноcов к уплате (здесь 29700) – если на нее нажать, система покажет расшифровку.

Как она формируется. Патент дает в этом примере от всех дoходoв 60% (150 из 250 тысяч), патент на год стоит 49500, то есть к уменьшению можно принять до 29700 руб. (дополнительный не учитывался). Если бы по упрощенке за это время не было поступлений, тогда бы все взносы можно было отнести на патент. Скорректировать учитываемую в квартале сумму можно по тому же алгоритму, как в предыдущих примерах. Когда все данные введены, нажмите в Помощнике Сформировать уведомление – оно будет создано и заполнено автоматически, по имеющимся в базе данным, при этом также будут сформированы соответствующе проводки. В окне появится ссылка на уведомление, а сумма будет рассчитана с корректировками. В этом примере получается ноль к оплате. Далее, когда придет время для второго платежа по патенту, можно будет учесть остаток по уменьшению и дополнительные взнocы. Причем все расчеты ведутся также исходя из доли патентной деятельности в общем доходe.

Как быть, если после отправки уведомления в том же квартале был получен еще доход? Например, отправили 25 марта, а 27-го поступило 500000 руб. (по упрощенке). Воспользуемся Помощником по УСН.

Посмотрим расшифровку подлежащих уплате взнoсов.

Как видите, доля дoходoв по УСН уже не 40, а 80% - на патент остается 20%. А корректировки по уведомлениям не предусмотрены. В результате в части по упрощенной системе получится использовать для уменьшения только остаток за себя:
По фиксированному платежу – в пределах 19800 (49500-29700).

По дополнительному – до 5063,66 руб. Как она считается: в первом квартале 91 день из 366 в году, потенциальный годовой доxод от патента 830000, за январь-март пропорционально получается 206366,12. УСН принес 600000. 1% с дохoда сверх 300 тысяч – 5063,66.

В следующих периодах система при пользовании помощником рассчитает и покажет размеры взносов, которыми можно уменьшить налог – пропорции высчитываются на текущий момент. Второе уведомление система создает тоже автоматически, сведения указываются нарастающим итогом. В форме также отражается, сколько ранее уже использовалось, чтобы снизить налoг.

Совмещение УСН и патента, когда есть работники

Здесь сходятся сразу несколько задач – раздельный учет по спецрежимам и по сотрудникам. Законодательно порядок не регламентирован, суммы могут распределяться ежемесячно. И до расчета зарплаты нужно для каждого работника определить шаблоны, какие будут выполняться проводки, а также что, какие части начислений относятся к патенту. Чтобы выполнить это в карточках сотрудника, нужно войти в нужную, нажать на Учет расходов и там отметить, как считается заработная плата.

Если для кого-то оплату труда привязать к определенным направлениям не представляется возможным, в программе есть такой вариант:

• Учет затрат – по видам деятельности, распределяется пропорционально (если только на упрощенку или патент – один из предыдущих пунктов), при этом на работника страховые взнoсы будут распределяться так же, как и его зарплата;
• Основная система – для работников это Оплата труда, в УСН принимаются;
• Статьи затрат – ЕНВД (с 2021 вмененка отменена, в данном случае название используется как синоним патента).
  Разберемся на примере. ИП работает на патенте (стоимость на год 54, потенциальный доход 900 тысячи рублей) и УСН Дoxоды. За 1 квартал деятельность принесла:
• по УСН – январь 1200000, февраль 640000, март 400000, итого 2240000 руб.;
• по ПСН – помесячно 400000, 160000, 400000, итого 960000 руб.

На травматизм во втором и третьем месяцах года уплачено по 200 рублей, взносы по единому тарифу – по 30000 рублей (начислено за 01-31.01 и 01-29.02). До 1 апреля нужно оплатить за патент 18000 (треть от 54000).

Допустим, уведомление оформляется 25 марта. Находим Уменьшение налога в Помощнике оплаты по патенту и переходим туда.

По справке-расчету можно понять, как сформировались суммы взнocов (уплаченных и подлежащих уплате):

Здесь видно, что доля участия каждого работника в патентной системе может быть своя – соответственно рассчитывается, какая часть платежей может быть учтена для корректировки налога. Что подлежит уплате, рассчитывается по аналогии с предыдущим примером:

Для фиксированных взносов расчет будет следующим:

• По патенту получен доход – 30% от общих (960/(960+2240)*100%);
• Фикс. платеж – 49500 годовой, 30% от них - 14850;
• Взносы, когда формировалось уведомление, не учитывались;
• За сотрудников 13590.

Итого выходит 28440 рублей, но поскольку снижение возможно только вполовину (или меньше), в уведомлении ставим 54000*50%=27000.

Теперь, когда по патенту все посчитано, переходим в помощника по УСН.

Здесь видны суммы – и которые уже заплатили, и подлежащие уплате. Раскладку видно в Справке-расчете.

В расшифровке видно, что на УСН приходится 70% дохода. С суммы сверх 300 тысяч высчитан 1%, к нему прибавлен единый тариф – в нашем примере получилось 49796,39.

Как и в предыдущих примерах, можно включить тумблер и снизить в этом квартале налог не на всю получившуюся сумму, а на часть.

В результате мы получаем, что взносы в размере 46810 руб. были уплачены, еще предстоит заплатить 49796,39. А половина от исчисленного налога (6% от 2,240 млн=134,4тыс.) – 67200 рублей. В 1C:Буxгалтерия сначала учитываются уже уплаченные, после – подлежащие. По платежам за себя очередность такая – что осталось с прошлого года (платится в текущем до 1 июля), следом фиксированный, в конце – с доходов этого года. Логика простая – по каким раньше сроки списания, те и учитываем в первую очередь.

Надеемся, эта статья была для вас полезной и помогла разобраться, как лучше оплатить налог и страховые взносы ИП, чтобы использовать свои ресурсы максимально эффективно и строго в рамках закона. Использовать эти возможности вы можете не только при установке программы на своих компьютерах, но и при пользовании 1С Онлайн-бухгалтерией (Fresh), доступной при наличии интернета из любой точки и обновляемой без привлечения ваших специалистов ИТ. Чтобы узнать о возможностях Фреш подробнее, оставьте свои контакты в форме на сайте или свяжитесь с нами по телефону или через мессенджеры.

---