В 2025 году в полной мере заработала налоговая реформа, затронувшая организации и ИП на УСН. Она коснулась уплаты НДС, применения обновленных ставок и увеличения лимитов. Рассмотрим подробнее, что важно учитывать сегодня при работе на спецрежиме, а также как решения от 1С помогают адаптироваться к новым требованиям.
Критерии применения упрощенной системы
Отмена увеличенных ставок
Ставки 8% и 15%, ранее применявшиеся при достижении лимитов, теперь не действуют. Остались стандартные 6% и 15%. За органами власти субъектов РФ сохранено право утверждать льготные значения. Также актуальными остаются «налоговые каникулы».
Повышение доступности
Понятие «предельный лимит», при котором использовались увеличенные ставки, больше не применяется. Теперь есть просто «лимит»: если его превысить, применение спецрежима прекращается.
Для наглядного представления подготовили таблицу по сравнению лимитов на УСН, действовавших ранее и применяющихся в 2025 году:
| Показатель | Прежние значения | Актуальные значения |
|---|---|---|
| Доход за девять месяцев предыдущего года | 149,51 млн руб. (здесь и далее, где применимо, значения представлены с учетом дефлятора) | 337,5 млн руб. |
| Доход за год | 199,35 млн руб. | 450 млн руб. |
| Предельно допустимый лимит годового дохода | 265,8 млн руб. | - |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
| Численность персонала | 100 | 130 |
| Предельная численность персонала | 130 | - |
Таким образом расширена потенциальная аудитория спецрежима: для его сохранения предельный объем годового дохода увеличен, а повышенные лимиты отменены. Например, компания, заработавшая за 12 месяцев 295 000 000 руб. до начала действия реформы, была вынуждена переходить на ОСН, тогда как теперь есть «резерв маневренности».
Уплата НДС при УСН в 2025 году
Нововведения затронули только тот бизнес, что зарабатывает более 60 000 000 руб. в год. Освобождение действует автоматически: субъектам УСН в 2025 году не требуется направлять в налоговую уведомление об освобождении от НДС. Ведомство видит всю необходимую детализацию из деклараций, подаваемых до 25 марта.
Вышеуказанное правило распространяется на субъекты бизнеса:
- применяющие иные формы налогообложения и намеренные использовать упрощенку со следующего года;
- совмещающие несколько налоговых моделей (учитывается совокупный доход);
- со старта работающие на упрощенке – пока доход не перешагнет отметку в 60 млн руб.
С каких доходов в 2025 году ИП и организации на УСН платят НДС
При «Доходах» исчисление доходов выполняется по прошлому году посредством кассового метода. Результаты вносятся в декларацию по УСН.
На «Доходах минус расходы» расчет делают исключительно по доходам (а не по разнице между доходами и расходами).
К доходам не относятся:
- средства субсидий, начисленные в результате передачи имущества или имущественных прав федеральным или муниципальным органам власти;
- курсовая прибыль.
При наличии таких доходов верным решением будет подготовить их регистры – если из ФНС поступит запрос, будет возможность оперативно предоставить эти данные.
Важно: поскольку весь объем доходов определяется за вычетом НДС, размер налога не включается в итоговую сумму дохода за год. Следует также учитывать доходы по торговым операциям, необлагаемым НДС или облагаемым нулевой ставкой.
Как выбрать ставку НДС для работы на УСН с 2025 года
Упрощенцы могут работать по стандартным (10% и 20%) или новым, льготным, ставкам:
- при доходе 60-250 млн руб. – 5%;
- при доходе от 250-450 млн руб. – 7%.
Особенность обновленного подхода состоит в невозможности делать вычет по приобретенным ценностям. Доступны такие варианты работы:
- по сниженным ставкам, но без вычета;
- по базовым и с вычетом (по аналогии с ОСНО).
Особенности использования льготных ставок
Пониженными тарифами допустимо пользоваться на протяжении 12 налоговых периодов – три года, кроме следующих ситуаций:
- возникла обязанность перейти на более высокий тариф, если превышен лимит;
- обязанность платить НДС со следующего года исключается, поскольку доход за минувший год – ниже 60 млн руб.
Льготные коэффициенты неприменимы при ввозе товаров из ЕАЭС или государств, не входящих в союз, и в обстоятельствах, когда НДС уплачивается налоговым агентом при выплате доходов иностранным компаниям или при аренде имущества, принадлежащего государству или муниципалитетам.
Нулевая ставка применима, если используются льготные, в обстоятельствах, описанных в статье 164 Налогового кодекса РФ.
Вычеты по продукции, закупленной до 2025
Согласно положениям ФЗ-362 субъекты упрощенного режима, применявшие его до 01.01.2025, могут принимать в 2025 к вычету суммы по приобретенным или ввезенным:
- ОС или НМА, если до 31.12.2024 включительно эти ОС не были внедрены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету;
- товарам, работам или услугам, если до 31.12.2024 включительно их не отнесли к расходам при УСН 15%;
- товарам, работам, услугам, неиспользованным при применении упрощенки «Доходы».
Субъекты предпринимательства, с 2025 работающие по сниженным ставки НДС, учитывают суммы налога с приобретенных в прошлом году товаров, которые не были учтены до 01.01.2024 в стоимости самих товаров, поскольку им недоступен вычет.
Начисление налога в разные периоды
Руководствоваться следует тем законодательством, что действовало к моменту реализации: если отгрузка произошла в минувшем году, а оплата в текущем, НДС не применяется.
При внесении оплаты в 2024 с передачей продукции в 2025 следовало предусмотреть повышение стоимости на размер НДС, поскольку предполагается реализация по обновленным правилам (если субъект упрощенки стал плательщиком НДС).
Внесение ставок НДС в фискальные чеки
Приказ ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@ урегулировал процесс отражения льготных ставок в чеках. Ранее действовал переходный период, в процессе которого ФНС разрабатывала указанный документ, производители оборудования дорабатывали прошивки, ОФД обновляли свои системы.
Следует учитывать, что после того как будет доступна новая прошивка ККТ, владельцу кассы требуется безотлагательно обновить свое оборудование. В противном случае придется заплатить штраф.
Распространенные вопросы по теме и ответы на них
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Какая ставка НДС выгоднее для субъекта упрощенки: 5%, 7% или 20%? | Универсального решения нет, поскольку следует учитывать, какой объект налогообложения применяется, объем доли вычетов, тип совершаемых операций, возможность применять локальную сниженную ставку |
| Подлежат ли индексации лимиты по доходам? | Те, что применяются для сохранения упрощенки, один раз в год умножаются на дефлятор. Лимит, позволяющий сохранить статус неплательщика НДС (60 млн руб.), остается неизменным до издания соответствующего НПА |
| Вправе ли субъект упрощенки – плательщик НДС использовать льготы по НДС в сфере образования? | Да, соответствующее право закреплено в пп. 14 п. 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ |
| Будет ли у покупателя на общем налоговом режиме, получившего счет-фактуру со ставкой НДС 5%, право применить сумму к вычету? | Вычет входного НДС по льготным ставкам доступен как субъектам ОСН, так и упрощенцам, если они работают по ставке 20% |
Как условия и новые критерии УСН в 2025 году реализованы в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0
Индикатор приближения к предельным значениям
В разделе «Банк и касса» – «Банковские выписки» есть баннеры с предупреждениями о том, что доходы близятся к лимитам по упрощенке, а также, сколько дохода осталось до начала использования НДС или, если этот налог уже уплачивается, до повышения его ставки.
Выбор оптимальной налоговой модели
Начиная с версии 3.0.160, стал доступен помощник по выбору налогового режима, автоматически расшифровывающий все расчеты, произведенные в ПО за текущий год, и показывающий оптимальный вариант на следующий год.
Чтобы получить доступ к инструменту, проделайте такой путь из раздела «Руководителю: «Планирование» – Сравнение режимов налогообложения». Теперь кликаем по «Заполнить» – система сама внесет плановые цифры по имеющимся данным.
При использовании помощника следует учитывать, что данные подтягиваются не за минувший календарный год, а за предшествующий – с текущего месяца.
Также инструмент не учитывает продажи без НДС, сниженные ставки по взносам на страховку и налоги от владения имуществом.
Учитывая эти ограничения, финальное решение о целесообразности переключения на иную систему налогообложения должно быть оценено и взвешено бухгалтером и руководителем.
Помощник по расчету НДС
Доступен как упрощенцам, работающим на НДС, так и субъектам ОСНО. Найти инструмент можно в разделе «Отчеты» – «Отчетность по НДС».
Учетная политика
Релиз 3.0.160.16 привнес возможность настроить применение упрощенки с НДС. Для этого перейдите в опцию «Главное» и далее – «Налоги и отчеты». Все корректировки следует делать через формирование новой записи с помощью гиперссылки «История изменений».
Когда в пункте «Начислять НДС по ставке» будет выбрана настройка, появится возможность указать ставку – льготную или стандартную.
Отражение НДС в документах и книге учета доходов и расходов
При поступлении доходов по упрощенке с НДС система, подтянув данные о налоговом режиме и ставках, покажет полную сумму доходов в поле «Доходы всего» регистра «Книга учета доходов и расходов (раздел I). В поле «Доходы» будет отражена сумма без НДС. Аналогично работает и поступление услуг в 2025.
Когда отражается «Принятие к учету ОС» для упрощенцев – неплательщиков НДС, на вкладке «Налоговый учет (УСН)», содержащей оплаты, добавляется поле для внесения процентной ставки НДС. Это необходимо, чтобы упростить системе расчет расходов, признаваемых в КУДиР, без учета НДС.
Чтобы выбрать в документе льготные ставки НДС, необходимо, проследовав по пути: «Главное» – «Налоги и отчеты – НДС» – указать соответствующую ставку. Если этого не сделать, значения не будут предлагаться программой, зато лишние цифры, которые нельзя использовать, не будут предлагаться к выбору.
Вычет по входному НДС
Когда пользователь – упрощенец с базовой ставкой НДС, в полученных счетах-фактурах будет опция «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». На льготных условиях, 5% и 7%, такой опции нет, поскольку вычет неприменим.
Читайте также
Получи демо-доступ прямо сейчас
Оставить заявку