В 2021 году в РФ для расчета и уплаты НДФЛ была введена прогрессивная шкала – согласно изменениям, введенным Федеральным законом от 23.11.2020 г. №372-ФЗ, если доходы резидента РФ не превышали 5 млн. рублей, действовал тот же тариф, что и ранее – 13%. С части выше этой суммы бралось уже 15%.
С 2025 года в нее были внесены изменения – теперь градация включает в себя 5 уровней вместо двух (при этом для некоторых видов поступлений сохранились ставки, действовавшие с 2021). В 1С:Зарплата и управление персоналом 8.3 ред.3 эти изменения учтены, но для правильного расчета необходимо выполнить настройку программы. Как это сделать, расскажем в статье.
Какая шкала и на какие доходы распространяется
Расчет идет нарастающим итогом с января расчетного года. Согласно ст. 210 Налогового кодекса, п.2.1., налогооблагаемые базы для разных видов дохода рассчитывались обособленно.
С 2025 года шкала приняла такой вид (в миллионах рублей):
- 13% - до 2,4
- 15% - от 2,4 до 5
- 18% - от 5 до 20;
- 20% - от 20 до 50;
- 22% - свыше 50.
По-прежнему формируются отдельные налогооблагаемые базы – но сам список видов дохода был скорректирован: для одних используется шкала 2021 года, для других – 2025. Например, северные выплаты и вознаграждения для участников СВО облагаются по ставкам 13 и 15%, как и доходы от долевого участия и по операциям с ценными бумагами – но граница сдвинулась на 2 400 000 руб. Отдельно считаются налоговые базы по следующим доходам:
- выигрыши в азартных играх и лотерее;
- от участия в инвестиционных товариществах;
- прибыль контролируемой иностранной организации;
- в результате майнинга цифровой валюты;
- иным - зарплата, оплата услуг по договорам ГПХ и др. (здесь могут применяться различные налоговые вычеты).
По-прежнему некоторые виды доходов облагаются НДФЛ по тарифам 9%, 30%, 35% - налоговые ставки и условия их использования определяются ст.224 и 210 НК РФ. Если по какой-то налоговой базе доход поступает от нескольких агентов, в конце года ФНС пересчитывает сумму и в случае превышения пороговых значений направляет налогоплательщику уведомление.
Как в 1С:ЗУП рассчитать НДФЛ по прогрессивной ставке
Если у вас есть сотрудники, доход которых за год превышает 2,4 миллиона рублей, в настройках учетной политики по организации на вкладке НДФЛ выставляется флажок «Выполнять расчет по прогрессивной шкале». Можно сделать это самостоятельно заранее, либо программа выполнит действие автоматически (если вы ее своевременно обновили) при достижении порогового значения по сумме с начала года по кому-то из работников.
Сведем данные и формулы, по которым считается налог, в виде таблицы:
| Средний уровень дохода в месяц (тыс.рублей) | Годовой доход в сумме (млн.руб.) | Подоходный налог за год | |
|---|---|---|---|
| Алгоритм | Итоговая формула | ||
| До 200 | До 2,4 | х*13% | 13% |
| 200 – 416,7 | 2,4 – 5 | 2400000*13%+(х-2400000)*15% | 312 000 + 15% от части, превышающей 2,4 млн. |
| 416,7 – 1 667 | 5 – 20 | 2400000*13%+2600000*15%+(х-5000000)*18% | 702 000 + 18% от превышения 5 млн. |
| 1 667 – 4 170 | 20 – 50 | 2400000*13%+2600000*15%+15000000*18%+(х-20000000)*20% | 3 402 000 +20% от части свыше 20 млн. |
| Более 4 170 | Более 50 | 2400000*13%+2600000*15%+15000000*18%+30000000*20%+(х-50000000)*22% | 9 402 000 + 22% от части, превышающей 50 млн. |
Например, человеку в январе начислили зарплату 100 000 и премию за предыдущий год 3 000 000 рублей. С 2,4 млн. НДФЛ считается отдельно, с части, превышающей эту сумму – 700 тысяч – выносится в отдельный столбик.
Получается следующая картина:
| ФИО | Начислено | Вычет | НДФЛ 13% | НДФЛ с превышения 15% | Удержано | К выплате |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Иванов Иван Иванович | 3100000 | 312000 | 105000 | 2 683 000 |
Второй пример – зарплата и премия составили 5600000 руб.
| ФИО | Начислено | Вычет | НДФЛ 13% | НДФЛ с превышения 15% | НДФЛ с превышения 18% | Удержано | К выплате |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Иванов Иван Иванович | 5600000 | 312000 | 390000 | 108000 | 4 790 000 |
Соответственно, в ведомости на выплату заработной платы будет указана общая сумма, а при нажатии на нее программа выдаст расшифровку, по каким ставкам какая часть была начислена.
Еще одни пример – 23 миллиона дохода:
| ФИО | Начислено | Вычет | НДФЛ 13% | НДФЛ с превышения 15% | НДФЛ с превышения 18% | НДФЛ с превышения 20% | Удержано | К выплате |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Иванов Иван Иванович | 23000000 | 312000 | 390000 | 2700000 | 600000 | 18 998 000 |
Таким образом программа позволяет автоматически рассчитывать суммы налога с учетом вида дохода и действующей для него ставки. Причем расчет ведется нарастающим итогом, то есть полностью соответствует требованиям законодательства. Кроме того, учитываются и нюансы налогообложения нерезидентов, включая «льготные» категории.
ЗУП можно синхронизировать с 1С:Бухгалтерия 8 ред.3.0 – соответственно, все данные о начислении и уплате заработной платы и других выплат, НДФЛ, взносов в соцфонд и т.д. корректно выгружаются в бухгалтерскую базу, что облегчает ведение учета и снижает риск ошибок.
Весь перечисленный функционал есть как в версиях конфигураций, устанавливаемых на серверы и компьютеры вашей компании, так и при использовании облачного сервиса Фреш с хранением базы в облаке. Последний вариант имеет дополнительные плюсы – доступ из любой точки с выходом в Интернет, бесплатное обновление силами обслуживающей организации без привлечения ИТ- службы клиента, оптимизация расходов на технику. Если вы хотите больше узнать о таких возможностях или уже приняли решение перейти в облако, свяжитесь с нами по телефону или электронной почте или оставьте предварительную заявку на сайте.
Автор статьи: Полина Бойко, менеджер по продажам.