Учет НДФЛ и зарплатный учет в 2025 году

С 01.01.2025 начали действовать нововведения, затронувшие уплату НДФЛ, применение гражданско-правовых договоров, формирование отчетов ЕФС-1. Рассмотрим, что это за изменения и как под них адаптирована программа 1С: Зарплата и управление персоналом.

Нововведения учета НДФЛ в 2025 году

Прежние условия

Ставка применялась, исходя из годового совокупного дохода сотрудника:

• до 5 000 000 руб. – 13%;
• от 5 000 000 руб. – 15%.

Текущие условия

С 2025 года внедрена прогрессивная шкала НДФЛ, применяемая исходя из годового дохода:

Повышенная ставка применяется с месяца превышения дохода работника. Пример: если к сентябрю сотрудник заработал 3 250 000 руб., то с октября будет использоваться ставка 15%. Сентябрь будет облагаться ставкой 13%.

Также повышен НДФЛ, уплачиваемый юрлицами: 25% вместо 20%.

Особенности применения ставок в разрезе отдельных локаций и категорий

Для лиц, трудоустроенных в районах Крайнего Севера (КС) и приравненных областях, и для участников СВО действуют прежние ставки НДФЛ по объему дохода:

• ниже 5 000 000 руб. – 13%;
• выше 5 000 000 руб. – 15%.

Обновленные налоговые вычеты

С 2025 года повысились значения стандартных налоговых вычетов на детей:

• на 2-го – до 2800 руб.;
• на 3-го и последующих – до 6000 руб.

Вычет на первого и ребенка остается на прежнем уровне – 1400 руб.

Территориальные надбавки

Корректировка районного коэффициента (РК)

В 2025 будет осуществлен пересмотр подхода к расчету РК для работников, задействованных на КС и сопоставленных с ним по условиям локациях. Ожидается пересмотр, объективно учитывающий условия проживания и труда: повышение РК вполне возможно.

Корректировки в надбавках

С этого года действует социальная надбавка для пенсионеров, достигших 80-летия и лиц с инвалидностью I категории, рассчитываемая с учетом РК. Выплата начисляется автоматически – представлять какие-либо сведения в Социальный фонд не требуется.

Также постановлением Правительства РФ от 11.12.2024 № 1758 установлено, что работники госучреждений КС, проработавшие не менее 3 лет, получают надбавки. Эти выплаты вводятся как дополнение к процентной надбавке за трудовой стаж на КС. Срок выплаты надбавки – через 6 лет после подписания трудового договора.

Районный коэффициент и северная надбавка в учете НДФЛ с 2025 года

Эта часть дохода учитывается как отдельная база, облагаемая по уже привычной шкале из двух ступеней – 13% или 15%.

Нововведения в применении гражданско-правовых договоров (ГПХ)

Условия применения ГПХ

Ожидается, что в 2025 будут внедрены более строгие критерии для применения договоров ГПХ. К примеру, гражданско-правовой договор нельзя будет заключить, если в организации уже есть сотрудники, на которых должностными обязанностями возложены соответствующие функции. Такое изменение обусловлено попытками исключить возможность незаконно скрывать трудовые отношения под видом гражданско-правовых.

В 2025 году для отчетности по договорам ГПХ вводятся изменения в форму исчисления страховых взносов: выплаты по таким договорам необходимо указывать отдельно для каждого месяца и в соответствии с кодом категории застрахованного лица.

Переход на электронный документооборот (ЭДО)

Ожидается дальнейшее развитие систем ЭДО, что упростит процедуру заключения и учета гражданско-правовых договоров. Это позволит заключать договоры в электронном виде и упростит формирование отчетности.

Изменения в ЕФС-1

Расширение информации о работниках

В отчет по форме ЕФС-1 сегодня требуется включать данные о:

• сотрудниках, при расчете зарплаты которых используются РК;
• руководителях, выступающих единственными участниками или собственниками компаний, и священнослужителях.

Данное нововведение направлено на усиление контроля и учет пенсионных прав указанных категорий лиц.

Учет договоров ГПХ

В отчетности теперь указывается наличие условий об уплате взносов на страховку от несчастных случаев. Также требуется сообщать даты заключения и прекращения договоров ГПХ.

Срок подачи ЕФС-1

Если сотрудник задействуется на неполный рабочий день, теперь сведения об этом подаются до окончания рабочего дня, следующего за изданием соответствующего приказа. Ранее сведения подавались до 25 числа месяца, наступающего за отчетным.

Кроме того, теперь все сроки подачи отчетности исчисляются в рабочих днях. Если последний день выпадает на выходной, отчетность подается в ближайший рабочий день.

Ответственность за нарушение сроков

Ранее ответственность за несвоевременную подачу ЕФС-1 возлагалась на бухгалтера, теперь – на руководителя. Это обусловлено тем, что именно руководитель действует от имени юрлица.

Изменения в 1С: Зарплата и управление персоналом

В последней версии 1С:ЗУП 3.1 (3.1.30.32) произошли изменения функционала. Рассмотрим их подробнее.

Отражение пятиступенчатой шкалы

Следуя за изменениями учета НДФЛ в 2025 году, с релиза 3.1.31.53, внедрена опция применения прогрессивных ставок. Сейчас в документах начисления зарплаты и взносов НДФЛ отображается в столбцах с применяемым процентом.

Система электронного документооборота (СЭДО)

С 01.11.2024 юрлица могут заполнять новый регистрационный номер СФР, что существенно упрощает подготовку документов и отчетности в СЭДО.

ПО поддерживает сообщения СЭДО 84-85, 107 и 110. Введен новый журнал документов «Уведомления СФР о выплате пособий», где собираются все новые документы, включая «Извещения СЭДО СФР».

Кроме этого в структуру ответственных лиц внесен представитель для СФР, что сокращает время на подписание документов.

Компенсации

Документ «Компенсация за задержку выплаты заработной платы» теперь позволяет внести вид дохода по НДФЛ. Это значит, что данный тип выплат теперь необходимо регистрировать как «Прочие денежные доходы от трудовой деятельности». С 2024 программа автоматически использует эту категорию по умолчанию.

Учет дополнительных выплат

Во исполнение положений ФЗ-91 предусмотрен учет разовых начислений и премий при расчете оплаты за работу сверхурочно или в праздники. Это позволит более детально рассчитывать выплаты работникам с соблюдением требований законодательства.

Новый индикатор «Стоимость дня (часа) с учетом разовых начислений» существенно упрощает процесс учета. «Стоимость» определяется по совокупной тарифной ставке, определяемой пользовательскими настройками. Необходимость повторно вносить начисления в формулы, уже учитывающие состав совокупной тарифной ставки, отсутствует.

Важно: начисления учитываются исключительно в объеме, в котором они по факту были начислены в период регистрации.

Территориальные условия ОКУ

Теперь пользователь может выбрать код территориальных условий вне зависимости от наличия северной надбавки, что упрощает настройку ПО под конкретные условия работы.

Изменения по ГПХ

Начиная с релиза 3.1.31.13, реализовано сторнирование договоров ГПХ, авторских заказов, актов по ним и начислений. Нововведение призвано удовлетворить имевшийся запрос пользователей по обеспечению более гибкого управления договорными обязательствами.

Расчет удержаний

Обновление 3.1.31.13 и последующие открывают возможность делать произвольные удержания от расчетной базы после удержания НДФЛ по аналогии с исполнительными листами.

Внедрен новый показатель «ИсчисленныйНДФЛРасчетнойБазыУдержания», добавляемый в формулу удержания. Это поможет детальнее рассчитывать удержания, к примеру, профсоюзные отчисления, делая ПО еще более адаптируемым под запрос пользователя.

Локальные надбавки

Теперь пользователи могут вносить новые категории дохода – «Районные, северные надбавки» и «Районные, северные надбавки при АУСН». Также появился код дохода РКСН, применяемый с текущего года.

В субъектах РФ, где к з/п применяются РК, следует пересмотреть начисления, связанные с обновленной системой оплаты труда и выделить все суммы надбавок и коэффициентов.

Для упрощения процедуры предусмотрен инструмент «Помощник перехода», размещенный в «Настройках». Он переносит в архив начисления, рассчитанные по среднему заработку, а на их место добавляет начисление с таким же наименованием и обновленной формулой плюс два дополнительных: для надбавок КС и РК.

В 2025 код РКСН соответствует коду 2000 – это позволяет исключить разночтения при подготовке отчетности. Также внедрены обновленные размеры стандартных вычетов и пределы дохода для их предоставления с 01.01.2025.

---

Читайте также