Что проверит ФНС в первую очередь: топ‑5 рисков по НДС в 2026 году

В 2026 году ставка НДС выросла с 20% до 22%. Кроме того, на УСН снижен лимит дохода, по достижении которого бизнес начинает работать с добавленной стоимостью. Налоговая нагрузка для многих ИП и компаний закономерно увеличилась – в таких условиях важно не допустить промах в учете: это может привести к финансовым потерям. Подготовили рейтинг типичных ошибок при работе с НДС по нарастанию риска. Также расскажем, как их избежать.

5 место: применение новой ставки к сделкам прошлого года

Типовая ситуация: товар поставлен в 2025 году, а счет-фактура (СФ) оформлен в 2026, когда ставка НДС уже выросла до 22%. Это ошибка, поскольку добавленная стоимость определяется на дату реализации, а не оформления СФ или первичных документов.

В чем риск: налоговая заставит покупателя снизить вычет, а продавца – переделать документы.

Решение: указывать в СФ прежнюю ставку – 20% – даже если документ выставлен в текущем году. Если допустили ошибку (поставили 22%) в январе, еще есть время исправить документы.

4 место: перепродажа с некорректной ставкой

Типовая ситуация: товар приобретен в прошлом году с прежней ставкой НДС, а в текущем перепродается с ней же. Этот подход в корне неверен.

В чем риск: доначисление налога по ставке 22% плюс пени и штрафы.

Решение: использовать правильную ставку. Если реализовали товар с 20%, как можно оперативнее оформляйте корректировочный СФ и вносите его в книгу продаж.

3 место: преждевременно переделанные договоры под ставку 22%

Типовая ситуация: компания в 2025 году, узнав о том, что в Госдуму внесен законопроект об увеличении НДС, начала менять цены в договорах до того, как новая ставка начала действовать. Как итог – путаница в ставках и авансах.

В чем риск: некорректный расчет НДС с авансов, доначисления, споры с поставщиками или клиентами.

Решение: к авансам за прошлый год применяется ставка – даже при условии поступления оплаты по новой цене текущего года. При отгрузке в 2026 добавленная стоимость рассчитывается по ставке 22% с новой цены. Разницу в 2% проще всего получить от покупателя после отгрузки – пересчитывать налог с аванса в этом случае не нужно.

2 место: нулевая декларация при наличии операций

Типовая ситуация: компания сдала нулевую декларацию по НДС при наличии операций по счетам и кассе, – ошибка в том, что ФНС хоть и примет пояснение о нехватке времени на расчет, но все же потребует уточненки и наличия денег на ЕНС. 

В чем риск: доначисления, штрафы и блокировка счета. Для большей наглядности рассмотрим пример: ООО сдало декларацию с нулями, при этом имея выручку 20 млн руб. Налоговая потребовала уточненку, доначислила налог на 4 млн руб. и выписала штраф на 800 тыс. руб. за нарушение срока уплаты. У компании было 4 млн руб. на ЕНС, но от блокировки счета это ее не спасло.

Решение: проверять операции по счетам перед сдачей декларации и своевременно вносить средства на ЕНС.

1 место: авансовый НДС по договору с постоянной ценой

Типовая ситуация: бухгалтерия начинает применять новую ставку к авансам, руководствуясь законопроектом, а не вступлением в силу соответствующего НПА. Повторяется ситуация 2019 года, когда НДС был повышен с 18% до 20%.

В чем риск: крупные доначисления, перерасчеты, трудности при оформлении декларации.

Решение: по авансам прошлого года применяется ставка 20/120. При отгрузке в 2026 – 22%. Разница в 2% возлагается на продавца. По отгрузкам текущего года в счет авансов из 2025 необходимо начислить 22%, подготовить СФ и заявить вычет по авансу согласно ставке 20/120. Указанные операции следует показать в декларации за I квартал 2026.

Резюмируя 

Рассказали, как не допустить ошибок при работе с НДС в ситуациях, где бухгалтеры часто допускают промахи. Важно помнить, что ФНС не расставляет сети, а выполняет проверку тех мест, где бизнес уже оступался, как это было при повышении НДС в 2019. Есть и другие примеры, не связанные с повышением ставок (как тот, что мы поставили на 2 место), которые повторяются из раза в раз, принося убытки там, где их можно было бы избежать. Чтобы 2026 год не стал годом массовых уточненок и пеней, достаточно трех вещей: правильно определять момент возникновения базы по НДС, не игнорировать реальные операции при сдаче декларации и оперативно исправлять допущенные ошибки. Остальное – вопрос дисциплины учета.

Читайте также