Как правильно выбрать режим налогообложения

Каждый бизнес уникален: когда вы только начинаете свое дело, наравне с выбором организационно-правовой формы (ОПФ) важно определиться с налоговым режимом. От этого зависит, сколько средств будете перечислять в бюджет, а если речь о спецрежимах – то и лимит по доходу, соблюдая который вы сможете сохранить сниженные (относительно стандартных) ставки. С тем, какой выбрать режим налогообложения, на базовом уровне может помочь специальный сервис ФНС, но мы углубимся в вопрос и рассмотрим доступные опции подробнее.

Общий режим налогообложения (ОРН, ОСН)

Предположим, вы осуществляете госрегистрацию бизнеса с нуля. Исходя из выбранной ОПФ – ИП или ООО – вы подаете в налоговую одну из регистрационных форм, которые не содержат сведений о налоговом режиме. Если не подать соответствующее уведомление (как, например, КНД № 1150001 для УСН), вашим режимом «по умолчанию» будет ОРН – это формат, предполагающий уплату всех видов налогов: на прибыль, НДС, имущественный.

Из плюсов – отсутствие каких-либо ограничений по годовому доходу, численности работников, стоимости производственных мощностей и техники. Из минусов – высокая налоговая нагрузка, максимальный объем отчетности, необходимость наличия бухгалтера в штате (для крупных компаний – отдельной службы).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Переходим к спецрежимам. Наиболее популярный среди них – УСН, также известный как упрощенка. Как отметили выше, чтобы его применять, недостаточно просто зарегистрировать бизнес – необходимо подать уведомление. В разрезе упрощенки его можно сдать:

• на протяжении 30 дней с даты регистрации бизнеса;
• до 31 декабря года, который предшествует году начала применения упрощенки.

Спецрежим предлагает уплату единого налога вместо основных, уплачиваемых на ОРН (плюс НДС – по достижении установленного лимита по доходу, подробности – ниже). При этом доступны два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки – 6% и 15% соответственно.

УСН «Доходы» – это оптимальный вариант для ООО и ИП, чьи прогнозируемые расходы превышают доходы менее чем на 60%. Например, если вы занимаетесь оказанием услуг: фотография, съемка видеоконтента и т.д. Объект «Доходы за вычетом расходов», напротив, следует рассматривать, когда расходы превышают доходы как минимум на 60%. Данный объект подойдет бизнесу, который, к примеру, занимается производством, тратя значительные средства на закупку сырья.

При избрании упрощенки в качестве налогового режима важно учитывать лимиты, соблюдая которые, вы сохраните возможность ее применения. Те лимиты, что выражены в деньгах, каждый год умножаются на дефлятор (для 2026 его значение – 1,09). Итак, посмотрим, какие ограничения актуальны в текущем году, а какие будут применяться в следующем:

Лимит	2025	2026
Доход за год	450 млн руб.	490,5 млн руб.
Стоимость основных средств (ОС)	200 млн руб.	218 млн руб.
Количество работников	130	130

Ограничения есть и по видам деятельности. Так, пункт 3 статьи 346.12 НК РФ устанавливает запрет на применение упрощенки отдельными субъектами предпринимательства, среди которых инвестфонды, банковские и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, компании с филиалами и другие.

Выше обозначили, что, помимо единого налога по ставкам 6% или 15%, упрощенцы платят еще и НДС. Это правило применяется с 2025 года, если доход – свыше 60 млн руб. На выбор доступны стандартные ставки добавленной стоимости 10% или 20% (с правом на вычет) или же новые, льготные, 5% или 7% (без вычета).

Важно: с 2026 лимит для сохранения статуса неплательщика НДС будет снижен до 10 млн руб.

Резюмируя, упрощенка – оптимальный вариант для малого и среднего бизнеса. Уплата единого налога обеспечивает меньший объем отчетности по сравнению с ОСН. Кроме того, предлагаются удобные ставки.

Среди минусов – необходимость укладываться в лимиты. Превышение означает вынужденный переход на ОРН, а это уже совершенно другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Также с 2026 года упрощенцам будет труднее сохранить статус неплательщиков добавленной стоимости.

АвтоУСН

Этот спецрежим до 2025 действовал в качестве экспериментального в ряде субъектов РФ, но сегодня регионы сами принимают решение о его внедрении. Как показывает информация с сайта ФНС, АУСН по состоянию на ноябрь 2025 внедрена повсеместно.

В отличие от стандартной упрощенки для перехода на АвтоУСН ИП или ООО достаточно воспользоваться формой уведомления в личном кабинете налогоплательщика. Сделать это можно как в течение 30 дней после регистрации бизнеса, так и на протяжении года (если у вас ИП на НПД или УСН / компания на УСН) – переход будет осуществлен с 1 числа месяца, наступающего за месяцем, когда подали уведомление.

Как и на УСН, доступно два объекта налогообложения, но вместо 6% и 15% действуют ставки 8% и 20%. Доход за год ограничен суммой 60 млн руб., максимальное количество работников – 5, предельная стоимость ОС – 150 млн руб. Как и «старший брат», АвтоУСН имеет ограничения по видам деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 3 ФЗ-17 (банки, компании с филиалами, нотариат и т.д.).

Объем отчетности – минимальный: все считает ФНС, а декларацию требуется подавать, только если субъект АУСН выступал налоговым агентом и при этом выплачивал дивиденды / выставлял счета-фактуры с добавленной стоимостью.

Преимущества автоматизированной упрощенки очевидны. Ставки хоть и выше, чем на УСН, но все еще привлекательнее, чем на ОРН. К тому же налоги за вас считает ФНС.

Из минусов – лимиты, в особенности по количеству работников. С другой стороны, в случае превышения все еще можно остаться на удобных условиях обычной упрощенки.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

Рассматривая, что такое ПСН в налогообложении, в первую очередь следует отметить, что данная опция – исключительно для ИП. Патент представляет собой приобретение права осуществлять определенный вид деятельности – на срок от месяца до года. Стоимость патента определяется, исходя из потенциального дохода, установленного органами власти субъекта для конкретных направлений деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (в 2026 из перечня будут исключены торговля через стационарные точки и автомобильные грузоперевозки).

Текущие лимиты спецрежима, помимо ограничения по ОПФ, включают ограничение годового дохода – 60 млн руб., численности сотрудников – 15. Следует учитывать, что налоговая реформа 2026 снизит лимит дохода с 60 млн руб. до 10 млн.

Среди плюсов – не нужно сдавать декларации, оплата патента возможна после начала его применения, доступность для широкого перечня видов деятельности. Из минусов – ПСН не могут применять юрлица, лимит по доходу (особенно это будет ощутимо в 2026 году), а также необходимость оплаты патента, даже если бизнес отработал «в минус».

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД – это еще один специальный режим налогообложения, применяемый, как правило, самозанятыми (СЗ). Главная особенность – запрет на перепродажу чужой продукции, т.е. можно реализовать изделия собственного производства, а также оказывать услуги / выполнять работы. Полный список ограничений изложен в пункте 2 статьи 4 ФЗ-422.

Годовой доход для сохранения спецрежима ограничен суммой 2,4 млн руб. Кроме того, на НПД запрещается иметь наемных работников.

Закономерные вопросы по НПД – что это за налог и какие ставки предлагает? Как и субъекты других спецрежимов, СЗ платят единый налог. Применяется две ставки: 4% – когда клиентами являются физлица, 6% – юрлица. Других налогов нет. Кроме того, в отличие от ИП, которые в любом случае платят взносы за себя, самозанятые могут уплачивать добровольные взносы – для начисления страхового стажа.

Какой-либо отчетности не предусмотрено. Все, что требуется, – формировать счета и чеки через приложение «Мой налог», а налог считается автоматически (оплатить его можно в приложении ФНС или банков-партнеров).

Если вы только начинаете свой бизнес, следует знать, что налог на профессиональный доход – спецрежим, который доступен не только самозанятым, но и индивидуальным предпринимателям. Но что это – ИП на НПД, и чем такая деятельность отличается от СЗ? С точки зрения ставок, ограничений на виды деятельности и запрета нанимать персонал – ничем. Однако ИП, в отличие от СЗ, может зарегистрировать расчетный счет и пользоваться услугами эквайринга. Также, если превышены лимиты, деятельность СЗ будет поставлена на паузу, пока он не зарегистрирует бизнес в новой ОПФ (например, ИП на АвтоУСН – что это такое, рассказали выше). ИП же не нужно будет регистрировать бизнес с нуля – достаточно выбрать новый налоговый режим.

Итак, в плюсах НПД – отсутствие отчетности и простое управление продажами через «Мой налог». В минусах – крайне сжатый лимит (2,4 млн руб.), запрет на наемных работников и возможность реализовать исключительно продукцию собственного производства.

Вывод

Рассмотрели наиболее распространенные налоговые режимы и их ключевые особенности. Выбирайте ОРН для крупных компаний – лимитов нет, но придется платить все виды налогов. Упрощенка подойдет малому и среднему бизнесу, зарабатывающему не более 450 млн руб. в год (в 2026 – 490,5 млн). Микропредприятиям стоит рассмотреть АвтоУСН – ФНС рассчитает налоги, а вы сможете сфокусироваться на стратегическом планировании и развитии бизнеса. Если у вас ИП с сезонным форматом работы, оптимальное решение – патент: его можно оформить на несколько месяцев, а отчетность – минимальная. И, наконец, если вы намерены легализовать деятельность по реализации товаров ручной работы, работ или услуг, и при этом ваш доход укладывается в 2,4 млн, выбирайте НПД.

---

Читайте также