Как уменьшить УСН на взносы ИП в 2023 году: комментарий от ФНС

31 июля утвердили закон № 389-ФЗ. В нем определены поправки для ИП на УСН с объектом налогообложения «‎доходы»‎ и принципы снижения авансовых платежей на сумму страховых выплат (брутто-премии). Положение начало действовать в июле, но применяется постфактум еще с 1го января. В 1С:Бухгалтерия 8.3 есть инструмент снижения авансов по УСН. В программе расчет производится в автоматическом режиме исходя из задач компании.

Что нужно для их уплаты:

• зафиксировать итог всех денежных поступлений от сбыта товаров и реализации услуг (налоговую базу) за отчетный период;
• провести оценку суммы, на которую есть возможность минимизировать авансовые платы;
• рассчитать его за каждый отдельно взятый интервал времени (квартал - январь февраль, март; полугодие; девять месяцев);
• Рассчитать денежный эквивалент, который необходимо оплатить (п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ).

Итоговый размер налога можно рассчитать следующим образом: его величина за год = доходы за него же X 6%.

С первого января 2021 г., при условии, что поступления с января месяца нарастающим итогом вышли за пределы 150 млн. (но не превысили 200 млн.) и (или) в среднем количество работников более 100 человек (максимум 130) налог за 365 дней рассчитывается как суммирование двух показателей:

• доходы за отчетный период, предшествующий кварталу, где было превышение X 6%;
• доходы за налоговый период - поступления за определенный этап, перед тем кварталом, в котором был избыток X 8 %;

Если предприниматель осуществляет свою деятельность и оплачивает торговый сбор, он может снизить на его сумму исчисленный налог при УСН. Следует не забывать, что уменьшается авансовый платеж, исчисленный по облагаемому пошлиной виду деятельности и зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет городов Москвы, Санкт- Петербурга, Севастополя), в котором установлен сбор. При этом компания должна стоять на учете как плательщик сбора. На сегодняшний день в НК Российской федерации регламентированы не все вопросы учета торговой пошлины для целей УСН.

Считаем налог на «упрощёнке»

До этого времени платежи в его сокращение считались по факту оплаты, сейчас фактический платеж не в приоритете, и он сокращается на отчисления в определенных временных рамках, не опираясь на дату его проведения.

Описанный ниже порядок применяется как к ИП с сотрудниками, так и к компании без их наличия. Наравне с этим фирма с сотрудниками в штате имеет право уменьшить авансы максимум на 50 %. Но такое условие на ИП без работников не действует - они могут снижать его до 0.

Рассмотрим ключевые моменты:

1. Платежи, которые производятся в шедшем году, снижают налог 2023 г., даже если крайний день получается выходным, и время платежа смещается на первый день 2024 г. после праздников.

К примеру, дата платы установленных взносов сдвигается с 31 декабря на 9 января 2024. Но они выбираются в уменьшение налога за 2023.

2. Дополнительный один процент от получения средств свыше 300 000 р. снижает авансы не того момента, за который он уплачивается, а того, когда подлежит уплате (срок 01.07. след. г.).

Важная деталь! Наряду с в этим касательного 1го % за 2023 г. Федеральная Налоговая служба прокомментировала, что частный предприниматель вправе на него уменьшить УСН.

В этом случае в 2024 г. эта сумма не учитывается. Первым делом нынешние пояснения затрагивают частные предприятия, которые уже вышли за лимит трехсот тысяч в 2023 г. и ранее перечислили дополнительный взнос 1% за него же.

Делать перерасчет и вносить предоплату не потребуется. Но обратим внимания, что в письме такого уточнения нет и из этого следует предположение - выбрать на этот раз период могут все «частники‎»‎.

3. Подавать заявления о зачете страховых премий для снижения единого налога не обязательно. (письмо ФНС от 25.08.23 № СД-4-3/10872@). Соответствующие инструкции применяются предпринимателями на патентной системе налогообложения, и им, чтобы минимизировать стоимость патента в заявлении также нет необходимости.
4. В течение 2023-2025-х гг. допускается выбрать в снижение взносы, которые были уплачены за все время до настоящего года, в числе прочего с задержкой.

В результате с приходом актуальных регламентов, есть возможность сократить налог:

• на платежи за 2023 г. (срок отчислений до 9.10.24) — не опираясь на то, платились ли они в этом году).
• оплаченные взносы прошедших лет, сюда входят и погашенные долги;
• 1% с прибыли, превышающая норму за 23г.

Уменьшение авансовых платежей при УСН на страховые взносы ИП с дохода до 300 000 руб.

Бизнес на «упрощенке» должен совершать авансовые платежи. Владелец имеет полноценное право их минимизировать на сумму брутто-премии. Она оплачивается в положенное время, несмотря на то, что дата отчисления, сдвигается на первый трудовой день 2024 г.

Исходя из данных ФНС полагается, что бизнесмен имеет все основания снизить авансы на полный объем отчислений до их фактической уплаты (31.12 и 1.07) на протяжение всего отчетного периода.

Пример:

ИП без специалистов в штате использует УСН с объектом «доходы». В 3-ем квартале была получена прибыль 800 тыс. руб. До этого момента прибыли не следовало. Величина авансового платежа в III-м квартале, получилась 48 тысяч р. Компания имеет возможность сократить величину налогового платежа (оплата не позже чем 28.10.23) на размер брутто-премии в установленном объеме за 2023 год, которую следует внести до последнего дня 2023 г., в размере 45 842 р. При существующем раскладе аванс, который нужно внести до 28 октября получится 2 158 руб. (48 000 – 45 842).

Уменьшение авансовых платежей при УСН на страховые взносы ИП с дохода более 300 000 руб.

До этих поправок при внесении суммы 1го % с дохода, который перешагивает порог 300 000 р. можно снизить на нее авансовый платеж.

После нововведения, 1 % с поступлений сверх нормы минимизирует налог промежутка времени, в котором должна быть уплата. Такие платежи требуется провести 1 июля года, следующего за минувшим отчетным периодом.
Уменьшить на эту сумму предприниматель сумеет только аванс за 24 г.

Делаем вывод - налог по «упрощенке» за 2023 г. «частник‎»‎ может уменьшить на весь объем отчислений, если было превышение лимита, исчисленных и за 2023 г., не опираясь на уплату по факту. При этом размер таких взносов, на который будут сокращены авансы за 2023, при их расчет за 2024 второй раз учету не подвергаются.

Пример: ИП, работающий по «упрощёнке» без сотрудников в штате.

В III-м квартале компания заработала 800 тыс. До тех пор прибыль отсутствовала. Авансовая предоплата вышла на 48 тыс. Страховой платеж 1 % с доходов сверх установленного объема вышел 5 000 р., (800 тыс. − 300 тыс.) × 1 %). ИП может минимизировать авансовый сбор за 9 месяцев (до 28.10) на величину страховых в положенном размере за этот год к уплате до 31 декабря на 45 842 р., и на долю брутто-премии с прибыли больше 300 тыс. р.
При текущих обстоятельствах аванса, который надо оплатить до 28 октября не появляется, поскольку сумма в полном объеме снизится на брутто-премии (48 000 р. − 45 842 р. ) − 2 158 р. (доля брутто-премии в размере с доходов превышающих максимум.).

Если в IV-м квартале ИП не останется без прибыли, то и налог, который разрешено снизить будет отсутствовать. А остальные платы 1 % с доходов, более 300 тыс. р., за 2023 г. 2 842 руб. (5 000 р. − 2 158 р.) есть возможность учесть при снижении за период 2024 г.

Другой пример: ИП, работающий по «упрощёнке» с отсутствием сотрудников.

Предположим, что прибыль за прошлый год составила 900 тыс. Размер аванса за девять месяцев текущего года получился 70 тыс.
По сроку 1.07 компанией внесены 6000 руб. - страховые премии (тот самый 1% с доходов) за период 2022 г. (900 тыс.. – 300 тыс.) х 1 %).
Фиксированная величина брутто-премии 45842 р., которую следовало внести до 31 декабря, не оплачена. Относительно новых регламентов организация имеет право снизить размер авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за 9 месяцев текущего года страховые взносы в объеме 51 842 руб.

Уменьшение на сумму задолженности

С сегодняшнего дня по 2025 г. есть вариант уменьшить уплату на долг по страховой премии, уплаченной после 01.01.23 до окончания 2023 г. Подчеркнем, что если величина задолженности, которая была оплачена превзойдет предварительную плату, то остальное возможно сдвинуть на другое время до 2025 г. (включительно).

Предположим в налоговом периоде (9 мес. 2023 г.) владелец предприятия внес обязательство по установленным страховым платежам за 2021 г., внести их надо было максимум до 3.10 этого же года).
При таком раскладе он имеет полное основание уменьшить на долг (который оплатил) аванс за это время.

В III-м квартале компания заработала 800 тыс. До тех пор прибыль отсутствовала. Авансовая предоплата вышла на 48 тыс.
Страховой платеж 1 % с доходов сверх установленного объема вышел 5 000 р., (800 тыс. − 300 тыс.) × 1 %).
ИП может минимизировать авансовый сбор за 9 месяцев (до 28.10) на величину страховых в положенном размере за этот год к уплате до 31 декабря на 45 842 р., и на долю брутто-премии с прибыли больше 300 тыс. р.
При текущих обстоятельствах аванса, который надо оплатить до 28 октября не появляется, поскольку сумма в полном объеме снизится на брутто-премии (48 000 р. − 45 842 р.) − 2 158 р. (доля брутто-премии в размере с доходов превышающих максимум).

Если в IV-м квартале ИП не останется без прибыли, то и налог, который разрешено снизить будет отсутствовать. А остальные платы 1 % с доходов, более 300 тыс. р., за 2023 г. 2 842 руб. (5 000 р. − 2 158 р.) есть возможность учесть при снижении за период 2024 г.

Автор статьи: Юлия Абашина, менеджер по сопровождению