Единый сельскохозяйственный налог разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Уплачивать в бюджет 6% от выручки могут только те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются ее производством, переработкой и дальнейшей продажей. И это основной вид их деятельности. Согласно статье 346.2 НК РФ доля сельхозпродукции в общей выручке должна быть выше 70%. Все расчеты можно выполнять в 1С:Бухгалтерия 8.
Для кого еще спецрежим
Работать по спецрежиму могут также российские рыбхозы:
- градообразующие предприятия, которые должны иметь в собственности или по фрахту суда для ловли рыбы (договор фрахта может быть либо вместе с экипажем, либо без него);
- кооперативы – артели;
- предприниматели;
- организации, занимающиеся переработкой и продажей рыбной продукции.
Дальний Восток и Хабаровский край уже работают по спецрежиму, имея налоговые льготы. Предприятия других регионов, соблюдая требования, также могут присоединиться и сменить режим, продолжая проводить все документы и расчет в онлайн-бухгалтерии 1С.
Какую продукцию должны производить предприятия, чтобы соответствовать спецрежиму налогообложения:
- отлов водных биоресурсов;
- рыбная продукция (морская и речная);
- отлов биоресурсов по международным договорам;
- рыбная продукция, производимая на судах согласно международным договорам.
Как рассчитать доход в 70%
Производители рыбной продукции (рыбхозы) должны учитывать не только доход от продажи уловов, но и доход от произведенной продукции из выловленной рыбы и водных биоресурсов.
Доходы от аренды, продажа доли в уставном капитале и прочие внереализационные доходы не участвуют в расчете 70-процентного лимита.
В 70% выручки должна входить продукция, которая производится только из собственного сырья, которое компания добывает собственными силами. Если у организации сырье «чужое», она его закупает, то произведенная из него продукция не должна приниматься во внимание. Также не принимается продукция из сырья, полученного по взаимозачетам (постановление ФАС № Ф03-295/2010).
Подытожим, что нужно знать, чтобы верно определить свой лимит выручки для использования льгот ЕСХН:
- ограничение по выручке нужно смотреть в конце года (отчетные периоды не влияют);
- в 70% должна входить только собственная продукция;
- продукты промышленной переработки не учитывают;
- продукция должна производиться из своего сырья, соответствовать качеству и иметь длительный срок хранения, может реализовываться или поставляться сырьем для промпереработки.
Реализация основных средств
Включать или не включать прибыль от продажи основных средств в общие доходы – однозначного ответа ФНС и судебная практика не дают. Суд настаивает на том, что реализация ОС не может быть основной деятельностью компании. ФНС рекомендует относить ее к общим доходам. Как проводить подобные доходы, каждая организация решает индивидуально.
Следует помнить, что 70% должно выходить на конец года. Поэтому если за первое полугодие у организации вообще не просчитывается доход, это не значит, что использование ЕСХН невозможно. Итоги подводятся в конце года.
Учитываемые расходы
Налогоплательщики рыбных производств, использующие спецрежим, могут уменьшить свои доходы сумму определенных видов расходов. Полный список можно найти в статье 346.5 НК РФ. Отметим несколько позиций:
- питание экипажа (данный вид расходов не нормируется, принимаются затраты на рацион всего экипажа судна морского или речного флота);
- обработка судна (сюда включаются затраты на санитарную обработку не только главных частей судна, но и обработку инвентаря, который используется для заготовки и переработки рыбы на судне – в соответствии с нормативами Трудового Кодекса по обеспечению безопасности труда, гигиены и санитарии).
Потери
Потери от различных стихийных бедствий, аварий и ЧС могут включаться в расходы для уменьшения сумм доходов по ЕСХН.
Что касается технологических потерь, то согласно НК РФ они относятся к материальным расходам. Если потери связаны с производством сельхозпродукции, то их можно учесть в расходах и уменьшить доход на соответствующую сумму.
Важно знать, что расходы будут учтены при расчете налога только после того, как будут оплачены.
Бухгалтерия в облаке поможет правильно распределить все группы доходов и расходов для расчет ЕСХН при минимальных затратах времени.
Автор статьи: Елена Стасюк, менеджер по сопровождению
