Как правильно облагать и учитывать премии: налоги, взносы и налоговые риски

По мере роста бизнес, стартовавший как ИП без сотрудников, набирает команду. Вместе с этим появляется необходимость корректного учета выплат персоналу, в том числе стимулирующих, одной из разновидностей которых являются премии. У предпринимателя может возникнуть вопрос: платит ли работодатель налог с премии сотрудника? Даем исчерпывающий ответ, а также разбираем другие тематические нюансы.

Виды премий

Премия – дополнительная денежная выплата сотруднику, которая носит стимулирующий характер и служит поощрением за добросовестное выполнение обязанностей, достижение конкретных результатов или вклад в успех компании сверх обычных ожиданий.

В отличие от фиксированного оклада, премия не является гарантированной частью заработной платы. Ее выплата зависит от установленных правил компании, достигнутых показателей и решения руководства (в рамках действующего трудового законодательства).

Основное назначение премирования:

• мотивировать сотрудников работать качественнее и эффективнее;

• отмечать личные и командные успехи;

• связывать доход работника с реальными результатами компании;

• укреплять лояльность и вовлеченность персонала.

Исходя из назначения, премии делят на два типа.

Производственная

Выдается, когда сотрудник достигает определенных показателей (например, количество продаж, выпущенных деталей) по итогам месяца, квартала, года – периодичность устанавливает работодатель. 

Эти премии включаются в расходы бизнеса с целью уменьшения налоговой базы на ОСНО, а также УСН и АвтоУСН при объекте «Доходы минус расходы».

Непроизводственная

Выплачивается без привязки к показателям. Часто – по особому случаю (праздники, круглые даты). В качестве расходов не принимается.

Нужно ли платить налог с премии работника

Ответ – однозначное да (есть исключение, которое рассмотрим ниже). С премии сотруднику работодатель уплачивает НДФЛ. Базовая ставка – 13%: применяется для годового дохода до 2,4 млн руб. Если доход перешагивает указанную отметку, на сумму превышения начинает действовать повышенная ставка.

Рассмотрим пример: по итогам января 2026 Сивцов А.С., являясь резидентом РФ, выполнил план на 100% (изготовил 500 единиц продукции без брака и с соблюдением сроков). За это он получил премию 17,4 тыс. руб. Общий доход с начала года – 98,4 тыс. руб. (81 тыс. – зарплата, 17,4 тыс. – премия.). Эта сумма меньше 2,4 млн руб., поэтому применяется ставка 13%. 

Считаем налог с премии: 17 400 × 13% = 2262 руб.

Итого Сивцов А.С. получил на руки 15 138 руб. (17 400 - 2262).

Важно: резидентом РФ считается лицо, которое на момент выплаты провело в России не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев, следующих непрерывно. Стандартная ставка для нерезидентов – 30%, но имеется ряд исключений: граждане государств ЕАЭС и мигранты, осуществляющие в РФ трудовую деятельность на основании патента. Ставка дня них – 13%. Кроме того, аналогичный тариф применяется, если в договоре есть условие об удаленной работе.

Облагаются ли премии страховыми взносами

Ответ здесь аналогичный – да, облагаются, но нюанс также имеется (об этом ниже). Работодатель уплачивает с премии два вида взносов – в ФНС по единому тарифу и в соцфонд на травматизм.

Для исчисления взноса в налоговую применяется тарифы: 

• 30% – для выплат в пределах базы 2,979 млн руб.;

• 15,1% – с ее превышения. 

Пример: Сивцов А.С. заработал за январь 2026 года 98,4 тыс. руб. с учетом премии. Данная сумма не превышает предельную базу, поэтому применяется только ставка 30%. Считаем взнос: 98 400 × 30% = 29 520 руб.

Взносы на травматизм уплачиваются по тарифам от 0,2% до 8,5%. Ставку для конкретной организации или ИП устанавливает СФР на основании данных, имеющихся в ЕГРЮЛ / ЕГРИП (до 01.09.2025 бизнесу требовалось самостоятельно отчитываться по своим кодам ОКВЭД в соцфонд).  

Какая премия не облагается налогом НДФЛ и страховыми взносами

Исключение составляет ситуация, когда работодатель оформляет премию как подарок. Необлагаемый НДФЛ лимит дарения – 4 тыс. руб. в год. Следует учитывать, что подарок не должен иметь привязки к трудовым показателям, а выдаваться в качестве «приятного бонуса» на праздник, юбилей или иные аналогично значимые для сотрудника даты. В качестве альтернативы (не уменьшения налога, а налоговой базы) можно применить налоговые вычеты, доступные резидентам РФ:

• на детей и для иных льготных категорий;

• на лечение, обучение, фитнес;

• за приобретение жилплощади.

Если же стоимость подарка превышает 4 тыс. руб., при расчете налогооблагаемой базы с этой выплаты можно использовать следующую формулу:

(стоимость подарка - 4000 руб.) × 30% = НДФЛ.

В письме № 17-4/ООГ-818 Минтруд разъяснил, что премия в формате подарка страховыми взносами не облагается. Эту позицию поддержал и 3-й Арбитражный апелляционный суд по итогам рассмотрения спора между организацией, выплачивающей сотрудникам денежные подарки к Новому году, 23 февраля и 8 марта, и СФР. Соцфонд настаивал на том, что эти выплаты являются оплатой труда, поэтому должны облагаться взносами, в том числе на травматизм. Суд с данной позицией не согласился.

Локальные нормативные документы о премировании  

Порядок и условия премирования прописываются в положении об оплате труда или премировании работников – предлагаем загрузить актуальный для 2026 года образец и адаптировать под свои задачи.

Положение о премировании вводится в действие приказом об утверждении. Какого-либо установленного образца для приказа нет, поэтому он составляется в свободной форме с учетом правил делопроизводства. Для экономии вашего времени подготовили шаблон.

Вместо вывода: ответы на часто встречающиеся вопросы

Облагается ли налогами премия на день рождения сотруднику? 

Да, с любых премий выплачиваемых сотрудником удерживаются НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм. Исключение – денежное поощрение в виде подарка: сумма до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Страховыми взносами не облагаются подарки, врученные не в качестве поощрения за труд – этой позиции придерживаются Минтруд и суды.

Какими налогами облагается премия за счет чистой прибыли? 

Любая премия рассматривается как доход. Премия за счет чистой прибыли – не исключение. С нее уплачивается налог на доход и страховые взносы. 

Что будет если не уплатить налоги с премии?

За неуплату НДФЛ бизнес ожидает штраф в размере 20% от неперечисленной суммы плюс необходимость уплатить сам налог в полном объеме. За непредставление отчетности – 1000 руб. за каждый день просрочки (при задержке более чем на 20 дней счета бизнеса могут быть заблокированы), а за ошибки в отчетности – 500 руб. за каждый некорректный расчет. 

При неуплате страховых взносов – штраф 20%, а если налоговики установят, что база занижена целенаправленно, санкция увеличивается в два раза. За пропуск срока подачи отчетов (раздел 2 ЕФС-1, РСВ) – 5% от общего объема взносов за месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Читайте также