Как рассчитать предельную базу по страховым взносам в 2026 году: пошаговая инструкция и готовые примеры расчетов

Страховые взносы за персонал – весомая статья расходов компаний и ИП. Для снижения фискальной нагрузки законом предусмотрено следующее правило: если объем отчислений за год превышает установленный порог, с суммы превышения взнос уплачивается по сниженному тарифу. Этот порог называется предельной базой по страховым взносам – рассмотрим, как он применяется при расчете отчислений в бюджет.

Общие сведения

Бизнесу не нужно самостоятельно вычислять предельную базу (ПБ). Это значение ежегодно устанавливает Кабмин (на 2026 год – постановлением № 1705) с учетом коэффициента, прописанного в п.5.1 статьи 421 НК РФ. Так, на 2026 год размер предельной базы для страховых взносов составляет 2,979 млн руб. – до этой суммы применяется тариф 30%. Для выплат сотрудникам от 2,979 млн руб. действует ставка 15,1%. 

Из вышеизложенного есть ряд исключений. Так, бизнес из категории МСП в качестве ПБ использует МРОТ (в 2026 году – 27 093 руб.), а выплаты сверх этого «порога» облагаются по тарифу 15%. Однако сниженная ставка доступна только тем МСП, чьи виды деятельности отнесены к приоритетным и перечислены в распоряжении Кабмина № 4125-р. Аналогичные тарифы (без выполнения каких-либо условий) применяет общепит.

Бизнес, задействованный в сфере радиоэлектронной промышленности и внесенный в специальный реестр, уплачивает взносы по тарифу 7,6% – в пределах базы 2,979 руб., 0% – после ее превышения. Айти-компании при условии, что доля дохода от профильной деятельности – не менее 70%, уплачивают 15% с выплат до превышения базы, 7,6% – после превышения.

ПБ работает только для взносов по единому тарифу, перечисляемых в ФНС. На отчисления в Соцфонд РФ по страхованию от профессиональных заболеваний и травм данный лимит не распространяется.

Механизм расчета

Напомним, что бизнесу не нужно самостоятельно считать ПБ – это делает государство. Порядок прописан в абзаце пятом п.5.1 статьи 421 НК РФ, из которого выводится формула:

средняя прогнозная зарплата по РФ × 12 месяцев × 2,3 = ПБ. 

Средняя ЗП берется из прогноза Минэкономразвития. Коэффициент 2,3 – из статьи 421 НК РФ. Округление осуществляется по математическому методу: значение от пяти сотен – до тысячи, до пяти сотен – во внимание не принимается.

С учетом прогнозного значения ЗП на 2026-й получаем следующее: 

107 949 руб. × 12 × 2,3 = 2 979 392,4 руб.

По правилам округления – 2,979 млн руб.

Применение лимита плюс примеры расчета

Подготовили краткую пошаговую инструкцию, как начисляются взносы:

1. Определяем объем выплат по каждому сотруднику нарастающим итогом. Не забываем, при наличии, вычесть из него необлагаемые суммы.

2. Проводим сравнение фактической базы с ПБ – если она ниже или совпадает, применяем тариф 30%.

3. В случае превышения ПБ разделяем базу на две части: до лимита и сверх лимита. К первой части применяем стандартный тариф 30%, ко второй – 15%.

4. Складываем две части, вычитаем из этой суммы взносы, которые уже начислили в течение года.

5. Разница – то, что начислено за текущий месяц. 

Далее рассмотрим два примера расчета страховых взносов: в пределах лимита и с превышением базы.

Пример 1

Семенов Е.И. работает в ООО «АльфастройРФ» грузчиком, получая зарплату 94,7 тыс. руб. При расчете взноса за февраль бухгалтер компании примет во внимание, что за предыдущий месяц с зарплаты Семенова уже уплачено в бюджет 28 410 руб.: 94 700 × 30%. Объем выплат грузчику за два месяца составляет 189 400 руб. (94 700 + 94 700). Взносы нарастающим итогом: 189 400 × 30% = 56 820. Доплата за февраль: 56 820 - 28 410 = 28 410 руб.  

По итогам года за выполнение компанией плана Семенов получает премию в размере 150 тыс. руб. Итого объем выплат грузчику за год составит 1 136 400 (94,7 × 12) + 150 000 = 1 286 400 руб. Эта величина ниже предельной базы, поэтому в течение года будет применяться только общий тариф – 30%. Всего работодатель заплатит за Семенова 385 920 руб. взносов.

Пример 2

Никифоров А.В. – заместитель гендиректора ООО «АльфастройРФ». Зарплата – 492 тыс. руб. Отчисления за январь: 492 000 × 30% = 147 600 руб. Далее до июня включительно расчет такой же (с поправкой на нарастающий итог), но в июле объем выплат Никифорову уйдет за ПБ: 492 000 × 7 = 3 444 000 руб. В связи с этим бухгалтер считает сумму превышения: 3 444 000 - 2 979 000 = 465 тыс. руб. К ней применяется пониженный тариф – 15%. Таким образом объем взносов с зарплаты Никифорова за семь месяцев составит: 2 979 000 × 30% + 465 000 × 15% = 962 100 руб. 

За последующие пять месяцев к указанной сумме будут добавляться только взносы, рассчитанные с превышения. Рассмотрим это на примере августа. Зарплата Никифорова за восемь месяцев: 492 000 × 8 = 3 936 000 руб. Превышение: 3 936 000 - 2 979 000 = 957 000 руб. Взносы нарастающим итогом: 2 979 000 × 30% + 957 000 × 15% = 1 037 250 руб. Доплата за август – 75 150 руб. (1 037 250 - 962 100).

Чтобы увидеть динамику начисления страховых взносов в СФР с превышения предельной величины базы в оставшиеся месяцы 2026 года, сделали таблицу:

Месяц	Выплаты с начала года (руб.)	Ставка (%)	Уплачено взносов нарастающим итогом (руб.)	Доплата за месяц (руб.)
Сентябрь	4 428 000	30 / 15	1 111 050	73 800
Октябрь	4 920 000	30 / 15	1 184 850	73 800
Ноябрь	5 412 000	30 / 15	1 258 650	73 800
Декабрь	5 904 000	30 / 15	1 332 450	73 800

Предельная база и расчет пособий

Согласно статье 14 ФЗ-255 ПБ используется для установления максимального размера пособий по беременности и родам, уходу за ребенком и больничного. Взглянем, как это работает, на примере последнего.

Для расчета больничного применяется формула:

средний дневной заработок (СДЗ) × процент по стажу × количество дней болезни.

Согласно п.1 статьи 7 ФЗ-255 процент по стажу составляет 100% – если стаж восемь лет и более, 80% – от пяти до восьми, 60% – меньше пяти.

Чтобы рассчитать СДЗ, заработок за два предыдущие года суммируется и делится на 730. Важно: годовая выплата берется в размере, который не превышает ПБ за соответствующий год. 

Для наглядности предположим, что в 2024 году сотрудник заработал 3,1 млн руб. (лимит – 2,225 млн руб.), за 2025-й – 3,4 млн руб. (лимит – 2,759 млн руб.). СДЗ для расчета больничного не должен быть выше, чем СДЗ за текущий год. Вычисляется он как сумма ПБ за два предшествующие года, разделенная на 730. Для 2026 СДЗ следующий: (2 225 000 + 2 759 000) / 730 = 6 827,4 руб. Это значение будет применяться, даже если фактический заработок выше.

Продолжим рассматривать наш пример. Рассчитываем СДЗ: (3 100 000 + 3 400 000) / 730 = 8904,1 руб. – т.е. выше максимального. Также учитываем, что сотрудник работает в компании шесть лет – применяем соответствующий процент по стажу. Продолжительность больничного – два дня. Итого: 6,827,4 × 80% × 2 = 10 923,8 руб.

Резюмируя

Рассказали, как в 2026 году применяется предельная база и как считать страховые взносы в пределах лимитов и с превышения. Как видим, ничего сложного в этом нет: лимит ежегодно устанавливает Кабмин, а главная задача бухгалтера – вести грамотный учет выплат сотруднику и не пропустить момент, когда их объем превысит 2,979 млн руб. за год. Также следует учитывать, что МСП и общепит в качестве предельной базы применяют МРОТ, а радиоэлектронный бизнес и IT уплачивает взносы по сниженным тарифам.

Читайте также