Бонусы от маркетплейса: как правильно отражать в учете

В прошлом году ФНС усилила проверки селлеров на маркетплейсах и стала доначислять налоги на бонусы за участие в программах лояльности и акциях. Нюанс в том, что эти бонусы не выплачиваются продавцу деньгами, а автоматически списываются в счет комиссии и иных услуг площадки. ФНС, эксперты и участники рынка разделились во мнениях: одни расценивают бонусы как скрытый доход, другие – только как инструмент снижения расходов. Попробуем разобраться, что такое бонусы маркетплейса – выгода или головная боль, а также обсудим как правильно учитывать такие поощрения.

Как работает механика баллов за скидки

Маркетплейсы начисляют продавцам баллы за скидки на товары (участие в акциях, программах лояльности). Эти баллы не выплачиваются деньгами, а автоматически списываются в счет комиссии и прочих услуг площадки при следующих расчетах. По сути, это виртуальный бонус, который снижает реальные выплаты селлера платформе.

Опция реализована у Ozon и Яндекс Маркета (подробнее о том, как она работает, можно узнать, перейдя по ссылкам) – и позволяет потратить баллы на снижение стоимости услуги вплоть до 99%. 

Помимо сокращения издержек на услуги, выигрыш для селлера заключается в увеличение маржинальности продаж, повышении видимости товара и дополнительном продвижении (некоторые бонусы можно израсходовать в счет оплаты рекламных инструментов). С другой стороны, с компенсации площадки необходимо уплачивать налог, что может дорого обойтись селлеру с крупным оборотом.  

Суть и масштаб проблемы

Информация о том, что селлеры массово жалуются в Союз электронной торговли (СЭТ), начала появляться в СМИ в начале 2026 года. Проблема – в отсутствии единого подхода отражения бонусов в учете. Например, одному продавцу налоговики прислали требование уточнить данные по декларации с указанием, что он занизил свою выручку на сумму свыше двух млн руб. (сумма соответствует количеству баллов, которые площадка ему начислила). В своем обращении в СЭТ селлер указал, что бонусные баллы не должны рассматриваться как доход в силу того, что они не переводятся в деньги и не поступают на счет. Соответственно, вывести эти средства или распорядиться ими иным способом возможности нет.

Мнение экспертного сообщества разделилось: часть считает, что бонусы – это не доход, поскольку не оказывают какого-то эффекта на экономику «магазина» селлера, другие же полагают, что бонусы возмещают продавцам скидки, в связи с чем должны быть отнесены к налогооблагаемой выручке – при условии, что площадка применяет их для взаимозачета своих услуг.

ФНС придерживается позиции, что бонус соответствует размеру скидки в рублевом эквиваленте, т.е. в полной мере покрывает разницу в цене товара в виде скидки. А поскольку этот доход перечисляется продавцу, его включение в налоговую базу обязательно.

Маркетплейсы же считают, что компенсации продавцу должны быть отнесены к облагаемому доходу только в том объеме, в каком они превышают суммы за услуги площадки к удержанию.

Когда бонус – это реальная выгода

Для большей наглядности предлагаем рассмотреть простой пример. Предположим, ИП Горбунков С.Ю. реализовал через маркетплейс настольную лампу за 1300 руб. Площадка удержала из этой суммы 130 руб. Соответственно, за продажу лампы ИП получил 1170 рублей. Спустя несколько дней маркетплейс запускает акцию на категорию «товары для дома». Теперь светильники Горбункова продаются за 1170 руб., в связи с чем площадка начисляет ему 130 бонусов (1 бонус – 1 рубль), которые впоследствии удерживаются за услуги. По итогу он как получал, так и получает свои 1170 руб.

Хоть товар и был продан за меньший ценник, выручка селлера не пострадала. Но в ситуации, если бы бонусы не начислялись, в период акции Горбунков за продажу лампы выручил бы не 1170 руб., а 1040 (1170 - 130). Проще говоря, оплата услуг площадки бонусами помогла ему сохранить свои реальные деньги.

Вывод простой: вместо реальных денег на счет бонусы обеспечивают экономическую выгоду, которая выражается в освобождении от издержек на услуги площадки. Причем, размер этой выгоды можно точно оценить.

Также важно понимать, что экономическая выгода формируется не в тот момент, когда бонусы начисляются, а когда списываются на оплату услуг. Для наглядности внесем корректировку в наш пример: бонус за участие в акции по-прежнему составляет 130 руб., однако за услуги площадки ИП Горбунков должен заплатить 90 рублей. После взаимозачета остается 40 бонусов – экономической выгодой (доходом) они станут, только когда будет следующее списание за услуги.

Квалификация дохода

НК РФ подразделяет доходы для целей налога с прибыли на те, что связаны и не связаны с реализацией. С одной стороны, бонусы маркетплейса для селлера имеют связь с реализацией товара, поскольку без продаж не было бы и компенсации от площадки. С другой стороны, бонус признается выгодой не в момент начисления, а списания на оплату услуг, что, с учетом положений статьи 250 НК РФ, позволяет отнести его к внереализационным доходам. 

Требуется ли начислять НДС на бонусы

Как следует из статьи 162 НК РФ, главное условие для отнесения дохода, связанного с реализацией, к налоговой базе – это и есть его прямая связь с реализацией. Ранее мы уже обсудили, что бонус от площадки не связан с реализацией. Таким образом оснований для начисления добавленной стоимости на сумму бонусов у селлера нет.

В какой момент селлеру на УСН следует учитывать бонус  

На упрощенке учет доходов осуществляется кассовым методом, однако это не значит, что учитывать требуется только полученные денежные средства. Выше мы уже разобрались, что компенсация от площадки – это доход, не обусловленный реализацией, поэтому его обязательно нужно учитывать в целях налогообложения на УСН.

Далее, чтобы ответить на вопрос, обратимся к п.1 статьи 346.17 НК РФ, согласно которому датой получения дохода, среди прочего, признается день погашения задолженности налогоплательщику (в нашем случае – селлеру) иным способом. Бонусы с точки зрения закона как раз и есть тот самый «иной способ», но, как помним, задолженность площадки перед селлером фактически гасится в момент, когда бонусы списываются в счет оплаты услуг, т.е. в момент, когда появляется та самая экономическая выгода. Эта дата и будет датой признания дохода от бонуса на упрощенке.

Резюмируя

Несмотря на то, что у экспертов и участников рынка нет единого мнения вопросу, как правильно учитывать бонусы маркетплейса, нормы НК РФ позволяют сделать однозначный вывод: такой доход – это экономическая выгода, признаваемая в тот момент, когда баллы расходуются на оплату услуги площадки. Соответственно, включению в налоговую базу подлежит только та сумма, которая уже списана в счет услуг. НДС на нее не начисляется ввиду того, что она не связана с реализацией напрямую.

Читайте также