Ошибки в декларации? Как правильно подать уточненный вариант, чтобы избежать штрафов и претензий ФНС

При заполнении отчетности всегда следует учитывать человеческий фактор: ошибки часто связаны с промахами в учете или, например, могут быть чисто техническими. Если вы сдаете декларацию впервые и заметили, что допустили ошибку, паниковать не стоит: ситуацию поможет исправить сдача уточненной декларации, которую бухгалтеры еще называют уточненкой. Разбираем, какие бланки используются и какие нюансы обязательно следует учитывать при их заполнении.

Что такое уточненная декларация

Если с данным вопросом вы обратитесь к действующему законодательству, то какого-либо отдельного бланка уточненной налоговой декларации не найдете. Объяснение тому простое: для подачи уточненки берется не отдельный бланк, а тот же, что вы использовали при сдаче первичной отчетности. 

Рассмотрим типичную ситуацию. Бухгалтер Яковлева С.И. сдала в ФНС 3-НДФЛ, но на следующий день решила перепроверить отчет и обнаружила ошибку, из-за которой ИП Коваль Е.Е. – ее работодатель – заплатил в бюджет меньше налога, чем полагается. Для сдачи уточненной 3-НДФЛ Яковлева использовала тот же бланк, на котором сдавала первичную декларацию (из приказа ФНС № ЕД-7-11/913@), но теперь внесла в него корректные данные, предварительно уплатив недостачу и пени. Поскольку ИФНС получила уточненку оперативно, а предприниматель рассчитался с бюджетом в полном объеме, каких-либо вопросов к ИП Ковалю у ведомства не возникло.

Следует учитывать, что уточненка подается тем же способом, что и первичная отчетность. Если сдавали на бумаге в первый раз – уточняющие сведения направляйте тоже на бумаге, если в электронном виде – сдавайте уточненку электронно.

Когда уточненная налоговая декларация сдается обязательно

Для определения критерия обязательности нужно ответить всего на один вопрос, а именно: привела ли ошибка к занижению налоговой базы? Если привела, сдавайте уточненку как можно оперативнее, чтобы ФНС не оштрафовала за недоимку.

Если же, напротив, ошибка привела к формированию положительного сальдо на ЕНС (проще говоря, вы переплатили), уточненка не требуется, а у дальнейших событий есть несколько вариантов развития:

• Переплату можно вернуть, направив в налоговую заявление по форме КНД № 1112542 (если платеж был в составе единого налогового платежа – ЕПН) или КНД 1165166 (платеж вне ЕНП). 

• Переплатой можно распорядиться путем зачета в счет будущих платежей – заявление КНД 1150057.

Что следует учитывать, независимо от вида отчета

Любую уточненку следует сдавать на бланках, действующих в том периоде, когда была допущена ошибка. Это требование закреплено в п.5 статьи 81 НК РФ.

Как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ

Логика подачи всех видов уточненки одинаковая – рассмотрим ее подробнее на примере 3-НДФЛ. 

Обратите внимание на поле «Номер корректировки» на первой странице отчета:

При первичной подаче здесь указывают «0» (ноль), поскольку первичная декларация по определению не может быть уточняющей. Если же ошибки были обнаружены и об этом нужно сообщить в ФНС, номер зависит от того, какую по счету уточненную декларацию вы подаете. В первой ставьте «1» (единицу), во второй «2» (двойку) и т.д. 

Далее в отчет вносится вся необходимая информация: та, что изначально была указана корректно, остается без изменений, а вместо данных с ошибками указываются правильные. 

На этом работу с уточненкой можно считать завершенной. Вам остается только направить ее в ФНС, но на практике ведомство требует пояснений. По умолчанию они не являются обязательными, но правильным решением будет все же приложить их к уточненке. Составляются пояснения к уточненной декларации в свободной форме – ниже можно увидеть образец, доступный для скачивания:

Сроки подачи уточненной декларации

При выявлении ошибки самостоятельно четких сроков нет, но в случае недоплаты действовать нужно максимально оперативно: сначала уплатите в бюджет недостающую сумму плюс пени, затем сдавайте уточненку. Если переплатили, уточненка необязательна, а как следует действовать в таком случае – рассказали выше. 

Иначе выглядит картина, если ошибку вы не обнаружили, но на это обратили внимание в ФНС – после изучения вашей отчетности или в ходе камеральной проверки – и прислали вам требование представить уточненную декларацию. Срок – пять рабочих дней. Само собой, прежде чем сдавать уточняющий отчет, необходимо рассчитаться с бюджетом.

Как подать уточненную декларацию по НДС

Общая логика соответствует вышеописанной: уплатите недоимку, сдайте декларацию повторно, в поле «Номер корректировки» укажите «1» (или иной номер, соответствующий текущей уточненке). 

Сдавать не обязательно, если переплатили НДС, не заявили вычет по добавленной стоимости, был выставлен (или получен) счет-фактура с корректировками.

Уточненная декларация по УСН   

Действуем аналогично: уплачиваем недостающую сумму, сдаем декларацию с корректными данными и соответствующим номером корректировки, составляем пояснительное письмо в ФНС. В случае переплаты – возвращаем или направляем в счет уплаты будущих налогов.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Для данного отчета вышеописанная логика остается без изменений. Это распространяется также на декларацию по налогу на имущество, который уплачивают большинство компаний на ОСНО.

Штраф за несдачу уточненной декларации 

Статьи с таким составом в НК РФ нет, а положение ст.119 (несдача декларации) не применяется, поскольку речь все же о сданном отчете, пусть и с ошибками. Однако если уточненная декларация не сдана, а недоимка не погашена, согласно ст.122 НК РФ нарушителя оштрафуют на 20% от неперечисленной в бюджет суммы. 

Способы формирования и подачи уточненки

Подать уточненную декларацию 3-НДФЛ и другие уточняющие отчеты можно через личный кабинет налогоплательщика, лично в отделение ИФНС, почтой или через МФЦ. Сформировать отчет для отправки на бумаге или в электронном виде можно при помощи программ «Декларация» (только для 3-НДФЛ) и «Налогоплательщик ЮЛ».

Можно ли подать уточненную декларацию 3-ндфл после получения вычета?

При условии, что налога, который вы уплатили в течение отчетного периода, достаточно для учета дополнительных расходов, вы не ограничиваетесь в возможности подачи уточненки. Но если весь годовой НДФЛ уже «выбран», отменить выплату возмещения и заменить данные нельзя.

Уточненка в 1С Бухгалтерия 8.3

В продуктах 1С подача отчетности, в том числе уточняющей, во многом автоматизирована: вам не нужно скачивать программы ФНС или заполнять PDF вручную – все действия осуществляются в привычном интерфейсе 1С. Уточненка формируется в том же порядке, что и первичная декларация по пути: раздел «Отчеты» – подраздел «1С-Отчетность» – гиперссылка «Регламентированные отчеты».

Резюмируя

Человеческий фактор неизбежен – по мере работы исправление ошибок в декларациях станет для вас частью повседневного управления бизнесом. Как видите, ничего сложного в этом нет. Для исправления используется тот же бланк, что и для первичного отчета, а все, что нужно сделать – это указать правильный номер корректировки и внести корректные цифры вместо тех, где были допущены ошибки. Главное – действовать оперативно и не забывать о пояснениях: составьте их сразу, чтобы не получать из ФНС лишних требований.

Читайте также