Рассматриваемый раздел декларации по НДС заполняется при наличии операций, не облагаемых НДС, а также операций, которые не признаются объектом налогообложения. Также – при операциях с местом реализации вне РФ и для отражения оплаты или частичной оплаты в счет будущих поставок с длинным производственным циклом (от 6 месяцев). Иногда к заполнению раздела 7 декларации по НДС подходят формально – по остаточному принципу, но в таком случае у ФНС возникают вопросы: ведомство запрашивает пояснения и штрафует за неполное отражение сведений в разделе.
Кто должен заполнять
Бизнес с НДС-обязанностью, а также бизнес, который выполняет функцию налогового агента. Отсутствие счетов-фактур по необлагаемым операциям не освобождает от необходимости заполнения раздела 7. Бизнес, работающий как с НДС-операциями, так и операциями, которые освобождены от добавленной стоимости, данные для заполнения раздела берет из раздельного учета.
Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
В графе 1 указываются коды операций согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации. К примеру, расшифровку кода операции 1010292 (проценты по займам) мы найдем в разделе II приложения – среди операций, которые освобождены от НДС. Другой пример – реализация медицинской продукции, ТСР, материалов для их производства: в разделе 7 декларации этим операциям будет соответствовать код 1010204, который также найдем в разделе II приложения. Если же нам нужно отразить в разделе 7, скажем, реализацию земельного участка, соответствующий код – это 1010806: его мы найдем в разделе I приложения, где приведен перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения для НДС.
Графа 2 отражает стоимость реализованных товаров, работ или услуг (ТРУ), не облагаемых налогом. При наличии операций без признаков реализации следует указывать стоимость, по которой ТРУ переданы другим лицам.
Графа 3 отражает стоимость приобретенных ТРУ, соответствующих следующим критериям:
-
не облагаются добавленной стоимостью согласно ст.149 НК РФ;
-
приобретены у субъектов предпринимательства без НДС-обязанности (к примеру, у бизнеса на УСН с выручкой до 20 млн руб.);
-
приобретены у компаний или ИП, применяющих право на освобождение от добавленной стоимости согласно ст.145 и 145.1 НК РФ.
Стоимость ТРУ следует прописывать без учета добавленной стоимости. Однако если ТРУ используются сразу как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, сумма определяется согласно данным раздельного учета.
Графа 4, в свою очередь, нужна для детализации входящего НДС, не принятого к вычету. Это сумма налога, предъявленная вам поставщиками ТРУ, операции по продаже и передаче которых не облагаются добавленной стоимостью. Графы 3 и 4 раздела 7 декларации не требуется оформлять при условии, что:
-
местом реализации не признается территория РФ;
-
деятельность не облагается добавленной стоимостью;
-
отчетность сдает бизнес на УСН, применяющий ставку 5% или 7%.
За пределами этих условий любой бизнес, в том числе работающий на упрощенке по стандартной ставке 22%, обязан заполнить графы 3 и 4.
Первичные документы для раздела 7
Вместе с декларацией подаются только те документы, которые подтверждают освобождение от добавленной стоимости при получении авансов в счет предстоящей реализации ТРУ с длинным производственным циклом (от 6 месяцев). Обязанности сдавать одновременно с отчетом какие-либо иные документы нет, однако есть нюанс.
В рамках камеральной проверки ФНС вправе запросить документы, подтверждающие льготы, заявленные в декларации. При этом сведения в ведомство должны направляться согласно реестру подтверждающих документов (приложение 1 к приказу ФНС № ЕД-7-15/513@), но если речь о разделе 7 декларации по НДС, следует учитывать следующее.
ФНС вправе истребовать не все документы, отражаемые в данном разделе, а только те, что связаны с налоговыми льготами. Закон, в свою очередь, под льготами подразумевает преимущества, которые предоставляются определенным категориям лиц. Отсюда следует, что освобождение от НДС, предоставленное по конкретным операциям, не является льготой, соответственно, должно рассматриваться как порядок налогообложения. Проще говоря, ФНС не вправе требовать документы, подтверждающие освобождение от добавленной стоимости согласно п.2 ст.146 НК РФ. Этой позиции придерживается ВАС РФ
Заполнение раздела 7 НДС в 1С Бухгалетрия
В вашей учетной программе 1С раздел 7 будет заполняться автоматически, если выполнить следующие настройки.
В настройках НДС («Главное – Налоги и отчеты – НДС») активируйте опции «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета». Далее в параметрах учета («Главное – Настройка плана счетов») установите учет сумм по способам учета.
Следующий шаг – настройка в справочнике «Номенклатура». Для операций, попадающих под льготу, в поле «%» выберите «Без НДС». В поле «Код операции» выберите необходимые коды согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Теперь настройте код операции – для этого необходимо указать:
-
освобождается ли она от добавленной стоимости согласно статье 149 НК РФ;
-
подлежит ли включению в реестр по разделу 7;
-
вид необлагаемой операции для реестра (на свое усмотрение).
В договорах с иностранными покупателями (место реализации ТРУ – вне территории РФ) необходимо установить код операции 1010812. По завершении налогового периода распределите НДС по расходам, которые относятся ко всем операциям: облагаемым и льготным. Для этого проведите документ «Распределение НДС», пройдя по пути «Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС». Следующий шаг – по этому же пути создать документ «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». Финальный шаг – заполнение декларации.
Выше напомнили, что ФНС по отдельным операциям вправе запросить у вас реестр документов. В 1С предусмотрено его автоматическое заполнение. Создать этот документ можно по пути «Отчеты – НДС – Реестр к разделу 7 декларации». Для заполнения данных нажмите «Сформировать».
Резюмируя
Рассказали о нюансах оформления раздела 7 декларации по добавленной стоимости. Как видим, особых сложностей в этом нет, а бизнесу на УСН с пониженными ставками сдавать этот раздел не нужно в принципе. Также следует учитывать, что за несдачу раздела 7, если при этом имеется соответствующая обязанность, бизнесу грозит штраф 200 руб. За неполное отражение операций в разделе тоже предусмотрен штраф – 300-500 руб. для должностных лиц компании.
Читайте также
Получи демо-доступ прямо сейчас
Оставить заявку