Туристический НДС: разбираем определения – что попадает под налог в 2026 году

С 01.03.2026 начала работать обновленная версия ФЗ-132, в которой детально прописано, что теперь является туристическим продуктом. Для профильного бизнеса это особенно важно, поскольку напрямую влияет на возможность применять освобождение от НДС.

Общие сведения

Освобождение от добавленной стоимости доступно туристическим операторам, оказывающим услуги как на внутреннем, так и на въездном рынке. Предусмотрено оно п.п.39 п.3 статьи 149 НК РФ. Чтобы использовать льготу, следует убедиться, что реализуемый продукт соответствует определению, применяемому в налоговом законодательстве. К сожалению, НК РФ не содержит определения туристического продукта.

В такой ситуации бизнес начинает смотреть в отраслевое законодательство. В нашем случае конкретная норма содержится в ФЗ-132, согласно статье 1 которого туристический продукт – это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемый за общую цену по договору. Кроме того, экскурсионное обслуживание может быть включено или не включено в данную цену – сути это не меняет.

Проще говоря, ранее без услуг перевозки использовать льготу было нельзя. С 01.03.2026 картина изменилась.

При выполнении каких условий доступно освобождение от НДС в сфере туризма

Новая статья в ФЗ-132, а именно 9.1, подробно описывает, что теперь считается сформированным турпродуктом. Состоит он из двух элементов:

• Обязательный. Это непосредственно услуга по размещению.

• Дополнительные. Помимо обязательного размещения, оператор должен предоставлять как минимум одну из следующих услуг – перевозка (любым видом транспорта), а также услуги экскурсовода (гида), гида-переводчика или инструктора-переводчика.

Послабление, особенно для бизнеса в категории МСП, налицо: если раньше, чтобы воспользоваться льготой, требовалось включать в турпродукт перевозку, сегодня будет достаточно сформировать комплекс услуг из размещения и экскурсий. Но, как обычно, есть нюанс.

Применять льготу или нет

В официальных разъяснениях Минфина РФ относительно НДС в туризме (к примеру, в январском письме № 03-07-07/2730) ссылки, что логично, есть только на прежнюю редакцию ФЗ-132, где основные элементы турпродукта – это перевозка и размещение. Новых разъяснений от ведомства пока не опубликовано.

Если следовать «классическому» толкованию (НК РФ отсылает бизнес к профильному законодательству, а оно теперь разрешает новый формат), то применять льготу можно. С другой стороны, как показывает практика, пока официальных разъяснений нет, некоторые инспекторы могут считать иначе, что означает для бизнеса риск доначислений и штрафов. Правильным решением для туроператора будет работать по старым правилам освобождения от НДС и ждать, пока Минфин или ФНС опубликуют соответствующие разъяснения. 

Туристический налог и НДС: в чем разница

Согласно письму Минфина № 03-07-11/23614 турналог входит в стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания, тогда как НДС облагается вся такая стоимость.

Напомним, что объектами налогообложения по туристическому налогу выступают объекты, внесенные в реестр средств размещения. Ставка в момент внедрения (с 01.01.2025) – 1% от цены номера, в текущем году тариф вырос до 2%, но минимальная сумма туристического налога в любом случае будет не ниже 100 руб. в сутки. 

Налоговая база – стоимость услуги по размещению без учета самого налога и добавленной стоимости. Соответственно, формула для расчета турналога следующая:

стоимость проживания без учета самого налога и НДС × налоговая ставка.

Для большей наглядности рассмотрим пример, как рассчитать туристический налог. Стоимость суточного проживания в номере отеля – 9800 руб. Применяемая ставка – 2%, а поскольку сумма турналога не установлена, считаем ее выделением процентов: (9800 × 2) / 102 = 192,15 руб. Учитывая нулевой НДС, считаем базу: 9800 - 192,15 = 9607,85. 

Туристический налог включается в состав ЕНП (единого налогового платежа), срок уплаты – до 28 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.

Резюмируя

Рассказали об изменениях в законе ФЗ-132, которые начали действовать с марта 2026. В результате этих нововведений освобождение от НДС могут получить еще больше туроператоров, однако, прежде чем применять льготу, стоит дождаться официальных разъяснений от Минфина или ФНС.

Читайте также